Проєкт наказу підготували з метою реалізації положень Законів України, якими внесли зміни до Податкового кодексу України (ПК):
- «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX; далі — Закон № 4015;
- «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 № 4113-IX; далі — Закон № 4113.
Мета підготовки проєкту наказу — привести Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — декларація з прибутку), що затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 у відповідність до положень ПК.
Нагадуємо, зміни, що внесли законом № 4015, стосуються:
- базової (основної) ставки податку у розмірі 25 відсотків для цілей:
- оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика);
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика);
- застосування положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);
- розміру авансового внеску, який сплачує платниками податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти.
Актуальна форма декларації з податку на прибуток з усіма додатками до неї. Як правильно заповнити та подати декларацію, у тому числі уточнюючу для виправлення помилок — у статті
Також Закон № 4015 доповнив ПК положеннями щодо особливостей:
- оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним:
- встановили розмір авансового внеску з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним;
- визначили порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств;
- визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому припинять або скасують воєнний стан.
Закон № 4113 доповнює ПК положеннями, за якими не включають до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів.
Таким чином Декларацію з прибутку приводять у відповідність до положень ПК, а саме:
- доповнюють новим додатком ЩАВ (для авансових внесків за кожний пункт обміну іноземних валют та за кожне місце роздрібної торгівлі пальним);
- у новій редакції викладають додаток МПЗ-З
- виключають додаток ОВ;
- у новій редакції викладають рядки 26,27 та 28 щодо авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют. У цих рядках вказуватимуть інформацію про сплату авансових внесків також роздрібні торгівці пальним;
- вносять зміни для резидентів Дія Сіті до форми декларації і додатка ДІЯ;
- вносять низку косметичних правок до інших додатків та приводять у відповідність до Законів № 4113 та № 4015.
