Проєкт наказу підготували з метою реалізації положень Законів України, якими внесли зміни до Податкового кодексу України (ПК):
- «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-IX; далі — Закон № 4015;
- «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 № 4113-IX; далі — Закон № 4113.
Мета підготовки проєкту наказу — привести Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — декларація з прибутку), що затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 у відповідність до положень ПК.
Нагадуємо, зміни, що внесли законом № 4015, стосуються:
- базової (основної) ставки податку у розмірі 25 відсотків для цілей:
- оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика);
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика);
- застосування положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);
- розміру авансового внеску, який сплачує платниками податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти.
Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань
Також Закон № 4015 доповнив ПК положеннями щодо особливостей:
- оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним:
- встановили розмір авансового внеску з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним;
- визначили порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств;
- визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому припинять або скасують воєнний стан.
Закон № 4113 доповнює ПК положеннями, за якими не включають до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів.
Таким чином Декларацію з прибутку приводять у відповідність до положень ПК, а саме:
- доповнюють новим додатком ЩАВ (для авансових внесків за кожний пункт обміну іноземних валют та за кожне місце роздрібної торгівлі пальним);
- у новій редакції викладають додаток МПЗ-З
- виключають додаток ОВ;
- у новій редакції викладають рядки 26,27 та 28 щодо авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют. У цих рядках вказуватимуть інформацію про сплату авансових внесків також роздрібні торгівці пальним;
- вносять зміни для резидентів Дія Сіті до форми декларації і додатка ДІЯ;
- вносять низку косметичних правок до інших додатків та приводять у відповідність до Законів № 4113 та № 4015.
