Декларацію з акцизного податку за березень 2025 року з урахуванням нововведень, які набрали чинності 25.03.2025, подавайте не пізніше 21 квітня. До внесення змін у форму заповнюйте лише відповідний розділ і додатки до декларації
Лист ДПС від 31.03.2025 № 8573/7/99-00-21-03-03-03-07
ДПС України підготувала лист від 31.03.2025 № 8573/7/99-00-21-03-03-03-07, яким повідомила про зміни до Податкового кодексу України (ПК) в частині перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби та особливості застосування валютних курсів при перерахуванні податкових зобов'язань з акцизного податку. Зазначені зміни внесли Законом від 04.12.2024 № 4115-ІХ (далі — Закон № 4115) та набули чинності з 25.03.2025.
Законом № 4115-IX внесли зміни до пункту 215.3 ПК у зв'язку з чим ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну та рідини, що використовують в електронних сигаретах починаючи з 25.03.2025 року визначають в одиницях виміру «євро».
Також, статтю 391 ПК виклали в новій редакції. Так, для цілей визначення податкових зобов'язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений НБУ, що діяв на 00:00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому:
- реалізують тютюнові вироби, рідини, що використовують в електронних сигаретах, вироблених на митній території України, або подають митну декларацію при ввезенні тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на митну територію України;
- нараховують зобов'язання з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів згідно із нормами ПК.
Особливості визначення податкових зобов'язань з акцизного податку з урахуванням внесених змін до ПК
До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Форму декларації з акцизного податку (далі — Декларація) і Порядок її заповнення та подання (далі — Порядок) затвердив Мінфін наказом від 23.01.2015 № 14.
З урахуванням змін, внесених Законом № 4115 до ПК, та визначення починаючи з 25.03.2025 ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну та рідин, що використовують в електронних сигаретах в одиницях виміру «євро» до визначення нових форм декларацій, декларування податкових зобов'язань з акцизного податку за діючою формою необхідно здійснюють наступним чином.
Податкові зобов'язання з акцизного податку за операціями з реалізації вироблених в Україні із ввезених на митну територію України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовують в електронних сигаретах необхідно відображати у розділі Б Декларації розраховані відповідно до:
- додатку 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів) на які встановлено специфічні ставки акцизного податку» (далі — Додаток 1);
- додатку 2 «Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно» (далі — Додаток 2).
Щодо відображення у податковій звітності за березень 2025 року операцій, які підлягають оподаткуванню при зміні, починаючи з 25.03.2025 ставки податку з гривні на євро
Оскільки ставки акцизного податку в євро на тютюнові вироби та рідини, що використовують в електронних сигаретах почали застосовуватися з 25.03.2025, то за березень 2025 року у Додатку 1 та Додатку 2 до Декларації оподатковані операції, відображайте окремими рядками за ставками податку, що діяли до 24.03.2025 (включно) та почали діяти з 25.03.2025.
Щодо відображення ставок акцизного податку / мінімального акцизного податкового зобов'язання, які визначили в євро
У Додатку 1 розрахунки податкових зобов'язань за діючими ставками необхідно відображати згідно порядку заповнення граф 12, 16, 21 Додатку 1 до Декларації. При цьому графи 12, 14 заповнюйте до 24.03.2025 - в гривнях, з 25.03.2025 - в євро з урахуванням перерахунку за офіційним курсом НБУ.
У Додатку 2 розрахунки податкових зобов'язань за діючими ставками необхідно відображати згідно порядку заповнення граф 14, 15, 16, 19, 20, 21, 26.
При цьому графи 15, 19, 20 заповнюйте в гривнях, в тому числі з 25.03.2025 з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленого НБУ.
Як відобразити курс ЄВРО
Для визначення податкових зобов'язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовують в електронних сигаретах застосовуйте офіційний курс гривні до євро, встановлений НБУ, що діяв на 00:00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах.
Таким чином з 25.03.2025 по 31.06.2025 включно застосовуйте офіційний курс гривні до євро станом на 01.07.2024 (43,2658 грн до 1 євро), який:
- відображайте з урахуванням чотирьох знаків після коми у спеціально відведеному полі Додатку 1 до Декларації;
- враховуйте, як множник до ставки акцизного податку / мінімального акцизного податкового зобов'язання в євро — при обрахунку ставки акцизного податку / мінімального акцизного податкового зобов'язання в гривнях, які зазначайте у графах 13, 17 та 18 Додатку 2 до Декларації з заокругленням до двох знаків після коми.
Як обчислити податкові зобов'язання
У графі 15.2 рядка «Усього (округлення до цілого значення)») Додатку 1 суму податкових зобов'язань з акцизного податку на тютюнові вироби та рідини, що використовуєте в електронних сигаретах за операціями, які є об'єктом оподаткування визначайте як суму показників по графі 15.2, які розраховуйте як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн. вир гр. 9), ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (гр. 14) та офіційного курсу гривні до євро — для ставки встановленої в євро з 25.03.2025;
У графі 21 Додатку 2 сума податкових зобов'язань з акцизного податку на сигарети з операцій, які є об'єктом оподаткування, визначайте як суму показників (по гр. 21), які розраховуйте з урахуванням ставок акцизного податку / мінімального акцизного податкового зобов'язання в гривнях, у тому числі які перерахували з євро за офіційним курсом гривні до євро (58 євро — 2 509,42 грн, 73 євро — 3 158,40 грн, 78 євро — 3374,73 грн).
Термін подання декларації з акцизного податку за березень 2025 року
Декларацію з урахуванням нововведень, які набрали чинності 25.03.2025, визначені пунктом 223.2 ПК з урахуванням положень пункту 49.21 ПК, подавайте до контролюючого органу за місцем реєстрації за березень 2025 року у термін не пізніше 21 квітня 2025 року.
