Як оподатковують страхові виплати та внески на користь нерезидентів

СКАЧАТИ

Особливий порядок оподаткування страхових платежів (внесків, премій) та страхових виплат (відшкодувань), які здійснюються на користь нерезидентів передбачили підпунктом 141.4.5 Податкового кодексу України.

Обов’язок із нарахування податку покладається на платника, який здійснює відповідні виплати. Це може бути:

• страховик;
• юридична або фізична особа — підприємець;
• особа, яка провадить незалежну професійну діяльність;
• суб’єкт господарювання на спрощеній системі;
• інший резидент або постійне представництво нерезидента.

Ставки податку залежать від типу договору.

Ставку 0% застосовують у випадках:

• договорів обов’язкового страхування, якщо виплати здійснюють на користь фізичних осіб — нерезидентів;
• договорів страхування в рамках системи міжнародних угод «Зелена карта»;
• страхування пасажирських перевезень цивільної авіації;
• договорів із нерезидентами, які відповідають вимогам перестрахування, затвердженим НБУ (у тому числі — через брокерів);
• договорів перестрахування із залученням іноземних ядерних пулів.

Річна фінзвітність за 2025 рік: пам’ятка для бухгалтера

Ставку 4% застосовують до страхування ризиків за межами України, якщо вони не підпадають під перелічені вище винятки. Податок сплачують за рахунок страховика в момент перерахування коштів нерезиденту.

Ставку 12% використовують в усіх інших випадках, не зазначених вище. Податок також сплачують у момент здійснення виплати за рахунок платника.

Зверніть увагу!

Перш ніж укладати договір із закордонним страховиком або перестраховиком, перевірте, чи відповідає він критеріям, установленим НБУ.

Неправильне застосування ставки або неподання до сплати податку у визначений термін може призвести до штрафних санкцій.

Щоб уникнути помилок попередньо консультуйтесь з податковим фахівцем або перевіряйте вимоги НБУ до іноземних страховиків.

За інформацією ДПС по роботі з ВПП