У випадках змін вартості або повернення товару важливо не лише правильно нарахувати ПДВ, а й відповідно оформити всю супровідну документацію, щоб уникнути податкових ризиків і непорозумінь з контролюючими органами
Операції з постачання товарів або послуг, які здійснюються на митній території України, підлягають оподаткуванню ПДВ (п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК). Тобто, якщо продавець реалізує товари чи надає послуги в межах України, такі операції вважають об'єктом оподаткування ПДВ.
Момент виникнення податкових зобов’язань визначають за правилом «першої події».
Податкове зобов’язання виникає або на дату отримання оплати (зарахування коштів на рахунок, у касу або електронний гаманець), або на дату фактичного постачання товару чи оформлення документа про надання послуги — залежно від того, що сталося раніше (п. 187.1 ПК).
У випадках, коли змінюється сума компенсації вартості товарів або послуг, а покупець на момент постачання не був платником ПДВ, зменшити податкові зобов’язання продавець може лише тоді, коли відбувається реальне повернення товару в його власність і покупцеві повертають всі кошти. Це також стосується ситуацій із заміною неякісного товару або переглядом ціни згідно із законом чи умовами договору (п. 192.2 ПК).
Для оформлення таких змін постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної. У документі потрібно вказати дату та номер первинної накладної, до якої вносять зміни. Порядок оформлення та реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) аналогічний процедурі складання самої податкової накладної.
При постачанні товарів або послуг покупцю, який не є платником ПДВ, у податковій накладній у графі «Отримувач (покупець)» вказуйте слово «Неплатник», а в полі з індивідуальним податковим номером — умовне значення «100000000000». Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюйте. У лівій верхній частині документа проставляйте відмітку «Х» і зазначайте причину «02» – тобто складено на постачання неплатнику податку.
Незалежно від того, чи отримує покупець копію розрахунку коригування, документ обов’язково реєструє в ЄРПН сам постачальник, якщо для цього є законні підстави. Це закріплено в пункті 26 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.
За інформацією ДПС у Тернопільській області
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
Підкажемо, що означають показники D і P, на що вони впливають та які їх значення допоможуть платнику ПДВ уникнути блокування податкових накладних / розрахунків коригування. Пояснимо також, як обчислюють ці показники і де їх перевірити
У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
