Як відобразити в акцизній декларації обсяги пального за складеними АН, якщо дата їх складання та дата реєстрації в ЄРАН припадають на різні звітні періоди

Відповідь

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального здійснюють у додатку 1-1 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального відповідно до п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 ПКУ» до декларації акцизного податку, форму та Порядок заповнення та подання яких затвердив Мінфін наказом від 23.01.2015 № 14 (далі — Порядок № 14).

Додаток 1-1 до Декларації заповнюють усі платники акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробники). Дані заносять за акцизними складами / акцизними складами пересувними із зазначенням їх унікального номера в розрізі товарів (продукції) за кодами згідно з УКТ ЗЕД.

Відповідно до змін, внесених до Порядку № 14 наказом Мінфіну від 08.12.2020 № 747, починаючи зі звіту за березень 2021 року платники акцизного податку з реалізації пального зазначають:

• у графі 4 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування до акцизних накладних (в тис. л, приведеного до t 15° C) — отриманого» — обсяги пального, приведеного до t 15° C, отриманого суб’єктом господарювання у звітному періоді, зазначені у других примірниках зареєстрованих у Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄРАН):
  • акцизних накладних, складених у звітному періоді;
  • розрахунках коригування до акцизних накладних, якими коригують показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді (пп. 4 п. 2 розд. V Порядку № 14);
• у графі 5 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування до акцизних накладних (в тис. л, приведеного до t 15° C) — реалізованого» — обсяги реалізованого суб’єктом господарювання пального, приведеного до t 15° C, зазначені в перших примірниках зареєстрованих у ЄРАН:
  • акцизних накладних, складених у звітному періоді;
  • розрахунках коригування до акцизних накладних, якими коригують показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді (пп. 5 п. 2 розд. V Порядку № 14).

Отже, обсяги пального за акцизними накладними / розрахунками коригування до акцизних накладних, якими коригують показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді, дата складання яких та дата реєстрації в ЄРАН припадають на різні звітні  періоди відображайте в Декларації того звітного періоду, в якому склали зазначені у підпунктах 4 та 5 пункту 2 розділу V Порядку № 14 примірники акцизної накладної / розрахунку коригування, за умови, що на момент подачі Декларації вони зареєстровані в ЄРАН. Тобто, зазначені акцизні накладні / розрахунки коригування можуть бути зареєстровані, як в звітному періоді, так і протягом наступного за ним звітним періодом, включно по дату подачі платником  Декларації за звітний період.

Декларація з акцизного податку та додатки до неї

• Хто має подавати декларацію
• Коли, куди та як звітує платник акцизного податку
• Загальні правила заповнення декларації
• Хто та як заповнює Додатки до акцизної декларації

Розрахунки коригування відображайте у звітності за той період у якому відобразили акцизну накладну показники якої коригуєте.

При цьому, відображення розрахунків коригування до акцизних накладних, складених у зв’язку із збільшенням / зменшенням обсягу отриманого/реалізованого пального здійснюйте у таких графах Додатку 1-1:

• у графі 4 зазначайте обсяги збільшення / зменшення пального згідно з розрахунками коригування до отриманих акцизних накладних, якими коригуєте показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді;
• у графі 5 зазначайте обсяги збільшення / зменшення пального згідно з розрахунками коригування до виданих акцизних накладних, якими коригуєте показники акцизної накладної, складеної у звітному періоді.

За інформацією ДПС у Чернівецькій області