Товари безоплатно отримали і безоплатно передали: чи виникають ПДВ-зобов’язання

Відповідь

У загальному випадку безоплатна передача товарів є об’єктом оподаткування ПДВ. Та якщо товари отримали безоплатно, мінімальна база оподаткування ПДВ для їх подальшої безоплатної передачі дорівнює нулю. Тому й ПДВ-зобов’язання нульові. Пояснимо детальніше.

З метою ПДВ дарування товарів — це постачання товарів, тому визнайте ПДВ-зобов’язання (пп. 14.1.191, п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК). Вони виникають незалежно від того, придбали товари з ПДВ або без ПДВ й чи отримали право на податковий кредит.

Податківці також вважають, що безоплатну передачу товарів слід оподаткувати ПДВ. Виняток — якщо вартість безоплатно переданих товарів включили до вартості продукції, товарів чи послуг, від яких платник ПДВ отримує дохід та оподатковує ПДВ (ЗІР, категорія 101.06).

Калькулятор ПДВ

База оподаткування для постачання товарів, у т. ч. без компенсації, встановлена в пункті 188.1 ПК. Вона дорівнює договірній ціні, але не може бути нижчою:

• за ціну придбання — для придбаних товарів;
• звичайну ціну — для виготовлених власноруч;
• залишкову балансову вартість необоротних активів станом на перше число місяця, в якому поставили такі активи.

ПК не встановлює мінімальної бази оподаткування для безоплатно отриманих товарів. В індивідуальній податковій консультації (ІПК) від 05.11.2025 № 5933/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК податківці дійшли висновку: якщо товари отримані безоплатно, мінімальна база оподаткування для їх подальшої безоплатної передачі також дорівнює нулю. Вони рекомендують скласти одну податкову накладну на нульову договірну вартість, на суму перевищення мінбази не зважати.

Отже, податківці вважають, що мінімальна база оподаткування для безоплатно отриманих товарів дорівнює нулю. Тому й ПДВ-зобов’язання також дорівнюють нулю. Щоб бути цілком впевненими, радимо отримати ІПК аналогічного змісту.

Нараховувати ПДВ-зобов’язання на підставі пункту 198.5 ПК також не потрібно. Хоча від безоплатної передачі платник ПДВ не отримує доходу. Це ознака використання не в госпдіяльності (пп. 14.1.36 ПК). Податківці заперечують нарахування ПДВ-зобов’язань на підставі цієї норми ПК, лише якщо платник ПДВ оподаткував безоплатну передачу на підставі пункту 185.1 ПК.

Таблиця даних платника ПДВ із поясненнями

Консультація допоможе розібратися, з яких підстав податківці не враховують таблиці даних платника, коли і як цьому можна запобігти.

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

Водночас компенсаційні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК визнають лише за товарами, послугами, необоротними активами, придбаними чи виготовленими з ПДВ починаючи з 01.07.2015. Якщо їх отримали безоплатно, вхідного ПДВ немає. Тому компенсувати податковий кредит на підставі пункту 198.5 ПК не потрібно.

Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».

Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!