Відповідь
У загальному випадку безоплатна передача товарів є об’єктом оподаткування ПДВ. Та якщо товари отримали безоплатно, мінімальна база оподаткування ПДВ для їх подальшої безоплатної передачі дорівнює нулю. Тому й ПДВ-зобов’язання нульові. Пояснимо детальніше.
З метою ПДВ дарування товарів — це постачання товарів, тому визнайте ПДВ-зобов’язання (пп. 14.1.191, п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК). Вони виникають незалежно від того, придбали товари з ПДВ або без ПДВ й чи отримали право на податковий кредит.
Податківці також вважають, що безоплатну передачу товарів слід оподаткувати ПДВ. Виняток — якщо вартість безоплатно переданих товарів включили до вартості продукції, товарів чи послуг, від яких платник ПДВ отримує дохід та оподатковує ПДВ (ЗІР, категорія 101.06).
Від’ємний ПДВ у додатку 2
База оподаткування для постачання товарів, у т. ч. без компенсації, встановлена в пункті 188.1 ПК. Вона дорівнює договірній ціні, але не може бути нижчою:
- за ціну придбання — для придбаних товарів;
- звичайну ціну — для виготовлених власноруч;
- залишкову балансову вартість необоротних активів станом на перше число місяця, в якому поставили такі активи.
ПК не встановлює мінімальної бази оподаткування для безоплатно отриманих товарів. В індивідуальній податковій консультації (ІПК) від 05.11.2025 № 5933/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК податківці дійшли висновку: якщо товари отримані безоплатно, мінімальна база оподаткування для їх подальшої безоплатної передачі також дорівнює нулю. Вони рекомендують скласти одну податкову накладну на нульову договірну вартість, на суму перевищення мінбази не зважати.
Отже, податківці вважають, що мінімальна база оподаткування для безоплатно отриманих товарів дорівнює нулю. Тому й ПДВ-зобов’язання також дорівнюють нулю. Щоб бути цілком впевненими, радимо отримати ІПК аналогічного змісту.
Нараховувати ПДВ-зобов’язання на підставі пункту 198.5 ПК також не потрібно. Хоча від безоплатної передачі платник ПДВ не отримує доходу. Це ознака використання не в госпдіяльності (пп. 14.1.36 ПК). Податківці заперечують нарахування ПДВ-зобов’язань на підставі цієї норми ПК, лише якщо платник ПДВ оподаткував безоплатну передачу на підставі пункту 185.1 ПК.
Консультація допоможе розібратися, з яких підстав податківці не враховують таблиці даних платника, коли і як цьому можна запобігти.
Водночас компенсаційні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК визнають лише за товарами, послугами, необоротними активами, придбаними чи виготовленими з ПДВ починаючи з 01.07.2015. Якщо їх отримали безоплатно, вхідного ПДВ немає. Тому компенсувати податковий кредит на підставі пункту 198.5 ПК не потрібно.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
