Зустрічні однорідні вимоги за товари з передоплатою в обліку та податковій звітності з ПДВ

Відповідь

У випадку, якщо умови договору купівлі-продажу не виконані (після здійснення попередньої оплати фактичної поставки товарів/послуг не здійснено), а сторони домовляються про припинення зустрічних однорідних вимог, така операція з метою оподаткування ПДВ прирівнюється до розторгнення угод на постачання таких товарів/послуг.

При цьому такі платники податку зобов’язані скласти один на одного відповідні розрахунки коригування до податкових накладних, що були складені за фактом отримання авансу за товари/послуги, які не були поставлені. Такі розрахунки коригування підлягають обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

При цьому зменшення податкових зобов’язань відображається у рядку 7 розділу І податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) продавця, а зменшення податкового кредиту покупця - у рядку 12 розділу ІІ декларації покупця. При заповненні рядків 7 та 12 декларації обов’язковим є подання додатку 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ (Д1)» (далі – додаток 1) до декларації, що заповнюється в розрізі контрагентів.

Коригування податкових зобов’язань платник податку – продавець відображає у таблиці 1 додатка 1.

Коригування податкового кредиту платник податку–покупець відображає у таблиці 2 додатка 1.

ЗІР, 101.07

 Як безпечно округлювати зарплату, яку виплачуєте готівкою

• 3 ПРАВИЛА