За договором про спільну діяльність сторони зобов’язуються спільно діяти без створення юрособи, щоб досягнути певної мети, що не суперечить закону (ч. 1 ст. 1130 Цивільного кодексу України; далі — ЦК).
Ведення бухобліку спільного майна може бути довірено одному з учасників (ч. 2 ст. 1134 ЦК).
Для цілей оподаткування двох чи більше особи, які здійснюють спільну діяльність без утворення юрособи, вважають окремою особою у межах такої діяльності. Облік результатів спільної діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника (абз. 6 пп. 14.1.139 ПК).
Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) є роботодавці:
- підприємства, установи та організації, інші юрособи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізосіб на умовах трудового договору/контракту або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, який уклали з ФОП, якщо виконувані ним роботи/надані послуги відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного держреєстру юросіб, ФОП та громадських формувань);
- їх представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами
- ФОП, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з ЄДР);
- фізособи, які забезпечують себе роботою самостійно, та фізособи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору, контракту (абз. 2-4 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; далі — Закон № 2464).
Тобто, такі платники ЄСВ є страхувальниками (в розумінні пункту 10 частини першої статті1 Закону № 2464) для наведеного вище переліку застрахованих осіб.
Застрахована особа — це фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачують чи сплачували у встановленому законом порядку ЄСВ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).
Передача платниками ЄСВ своїх обов’язків з його сплати третім особам заборонена, крім випадків сплати головою сімейного фермерського господарства внесків за себе і членів такого господарства (частина дев’ята ст. 25 Закону № 2464).
Учасники договору про спільну діяльність без утворення юрособи є страхувальники виключно для своїх застрахованих осіб та відповідно окремими платниками ЄСВ.
_____
Зверніть увагу, що раніше ДПС опублікувала роз’яснення, яке містило помилку. Зокрема, контролери посилалися тільки на абзац другий пункту 1 частини першої статті 4 Закону № 2464.
Інформаційно-довідковий департамент ДПС розглянув звернення редакції Експертус Головбух та вніс зміни до відповіді на запитання «Хто є платником єдиного внеску під час виконання договору про спільну діяльність без утворення юрособи?» ЗІР, категорії 201.01
Відповідь ДПС на запит редакції Експертус Головбух
Штучний інтелект уміє багато. Та у питаннях податків і звітів вирішальне — не швидкість, а досвід. У системі «Експертус Головбух» консультують живі експерти, які не генерують відповіді, а перевіряють і зважують кожну рекомендацію 👇
