Для переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання має відповідати критеріям, які встановлені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України. Оскільки четверта група єдиного податку застосовується аграріями, фізособи-підприємці можуть перейти на першу — третю групи.
Умови переходу на спрощену систему оподаткування
Потрапити до першої групи єдиного податку можна в разі, якщо фізособа-підприємець:
- не використовує працю найманих осіб;
- здійснює винятково роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або надає побутові послуги населенню;
- протягом року отримує дохід не більше 300 тис. грн.
Єдиноподатник другої групи виробляє, продає товари або провадить ресторанну діяльність за таких умов:
- кількість осіб, які перебувають із ним у трудових відносинах, не перевищує 10 осіб;
- обсяг доходу не більше 1,5 млн. грн.
Якщо єдиноподатник другої групи надає посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди й оцінювання нерухомості або виробляє, постачає чи продає ювелірні вироби, він повинен перейти на третю групу єдиного податку. Для такого переходу дохід фізосіб-підприємців і юросіб не має перевищувати 5 млн. грн.
Заборона переходу на єдиний податок
Не можуть перейти на спрощену систему нерезиденти й суб’єкти господарювання, які мають податковий борг чи здійснюють заборонену для єдиноподатників діяльність. Для першої та другої груп це організація азартних ігор, лотерей (крім їх розповсюдження), обмін іноземної валюти, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів.
Фізособи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки площею понад 0,2 га, житлові приміщення площею понад 100 кв. м, нежитлові приміщення площею понад 300 кв. м. також не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.
Заборонено переходити на єдиний податок і суб’єктам господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам — неплатникам єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%.
Ставки єдиного податку
Для першої та другої груп єдиного податку ставки фіксовані. Вони визначаються у відсотках до розміру мінімальної зарплати та встановлюються в розрахунку на календарний місяць:
- для першої групи — до 10% розміру мінімальної зарплати;
- для другої групи — до 20% розміру мінімальної зарплати.
Для третьої групи єдиного податку ставки відсоткові:
- 3% доходу — у разі реєстрації платником ПДВ;
- 5% доходу — при включенні ПДВ до складу єдиного податку.
Заява для переходу на спрощену систему оподаткування
Форма заяви, яку потрібно подати до контролюючого органу за місцем податкової адреси в разі переходу на єдиний податок, визначена наказом Мінфіну від 20.12.2011 № 1675. Подати таку заяву можна в один зі способів:
- особисто або уповноваженою особою;
- поштою з повідомленням про вручення;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі (така можливість ще не реалізована).
Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
У разі порушення строку подання заяви контролюючий орган може відмовити у реєстрації платником єдиного податку.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
