бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Індексація зарплати — це компенсація втрати вартості коштів у зв'язку з інфляційними процесами. Якою буде індексація зарплати, загальні правила її нарахування, обрання базового місяця, таблиці індексації, приклади розрахунку індексації, індексація зарплати 2024 — детально розповімо в огляді
Увага: індексація заробітної плати в 2023 році була призупинена (див. нижче про індексацію зарплати у січні-грудні 2023 року)
Індексація — це також складова зарплати (див. пп. 2.2.7 Інструкції зі статистики заробітної плати, яка затверджена наказом Держстату від 13.01.2004 № 5). Якщо бути ще точнішим – входить до фонду додаткової зарплати. Це значить, що роботодавці зобов’язані забезпечувати державну гарантію — нараховувати індексацію на заробітну плату найманим працівникам, якщо інфляція перевищує визначений для неї критичний рівень. Ненарахування індексації – це те саме, що й ненарахування зарплати – відповідальність буде однаковою (див.далі про штрафи).
Із січня 2023 року та весь 2023 рік індексація заробітної плати не нараховується. Справа в тому, що у п. 3 Прикінцевих положень Закону про держбюджет 2023 була скасована індексація зарплати 2023. Оформили це як припинення на 2023 рік дії Закону № 1282. Виходить, що востаннє індексацію треба було нарахувати за грудень 2022 року. Індексація 2022 включалася до зарплати грудня 2022 року, навіть якщо фактично зарплата за грудень роботодавцем нараховувалася у січні 2023 року.
Однак роботодавці могли за власного бажання продовжувати нараховувати індексацію й у січні-грудні 2023 року за її правилами. Закон цього не забороняв. Для цього потрібно було лише видати внутрішній наказ.
Індексація зарплати з січня 2024 року
У 2023 році відбулося всього лише призупинення індексації, а не її повне скасування. Щодо 2024 року, то індексація зарплати має відновитися, оскільки ухвалили Закон про держбюджет 2024 норми про призупинення індексації не містить. Натомість згідно зі статтею 39 Закону про держбюджет 2024 обчислення індексу споживчих цін (ІСЦ) для індексації доходів проводиться «наростаючим підсумком, починаючи з 01 січня 2024 року». Це вже значить відновлення індексації, базовим місяцем для якої стає для всіх січень 2024 року. Отже, є потреба пригадати правила, як індексувати зарплату.
2023-й став роком «гойдалок» для індексації. Однак період «замороження» індексації добігає кінця. А відтак маєте знати, як діяти далі. У статті — відповіді на запитання, як індексувати зарплату 2024 року
Крім того, значення має так званий базовий період (місяць) – місяць підвищення окладів.
Загальна формула для індексації, яка поєднує ПМ та ІСЦ, має такий вигляд:
індексація за місяць = ПМ×(ІСЦк% – 100%)/100%,
де:
ПМ — це прожитковий мінімум працездатної особи для місяця, за який проводиться індексація;
ІСЦк% — це кумулятивний ІСЦ, який застосовується до поточного місяця за правилами індексації та виражений у % як темп зростання (як його визначити — далі). Формула застосовується лише, якщо ІСЦк > 103%, тобто перевищує поріг індексації.
Як бачимо, розмір самої зарплати, якщо вона більша за прожитковий мінімум, на суму взагалі індексації не впливає. Щодо ІСЦ, то вплив мають не тільки ІСЦ поточного року, але й ІСЦ минулих років. Усе залежить від того, коли у підприємства був базовий місяць. А він в усіх за звичайних обставин різний. Однак у 2024 році він для всіх стане одним – січень 2024 року (згадана ст. 39 Закону про держбюджет 2024). Через це у 2024 році ІСЦ 2023 чи 2022 років і т.д. впливу на індексацію не мають.
За звичайних обставин, поки індексація зарплати не призупинялася, базовий місяць у кожного роботодавця був свій і це не обов’язково січень. І так буде згодом після того, як відновиться індексація з/п з січня 2024 року. Більше того, такий базовий місяць може бути різним у різних працівників, адже посадові оклади можуть підніматися не всім одразу.
Розглянемо тепер детальніше, як визначаються показники ПМ і та ІСЦк та пов’язаний з ним базовий місяць.
Увага:індексація — це частина фонду додаткової зарплати.
Індексується не вся сума заробітної плати, а лише її частина в межах існуючого прожиткового мінімуму для працездатної особи (зверніть на це увагу, так як прожиткових мінімумів існує декілька і ще й є для непрацездатних осіб та дітей різного віку).
У 2024 році прожитковий мінімум працездатної особи за Законом про держбюджет 2024 становить з січня по грудень – 3028 грн.
Однак попри зростання прожиткового мінімуму індексація може не зрости. Визначальну роль грає показник 2.
Показник 2. Індекс споживчих цін і його зростання 2024
ІСЦ демонструє зростання вартості певного набору продуктів. І одного його зростання замало. Для того щоб «увімкнулася» індексація зарплати, потрібно, аби це зростання перевищило 103% (або коефіцієнт 1,03). Рахують ці 103% не з початку року, а шляхом перемноження індексів за декілька місяців, починаючи від базового, який приймається рівним 100% (або 1) (див. п. 5 Порядку № 1078). Цю цифру й називають кумулятивний ІСЦ (у формулі – ІСЦк).
Увага: базовий місяць — це місяць підвищення окладів працівникам підприємства.
Вже готові пораховані кумулятивні ІСЦ можна знайти у спеціальних таблицях індексації для кожного місяця, які оприлюднюють усі бухгалтерські видання, зокрема й наше (приклад таблиці для грудня 2022 наведений – див. далі). Замість таблиці також можна скористатися калькуляторомрозрахунку місячних ІСЦ.
Щодо самої назви «базовий місяць», то вона є неофіційною – сам Порядок № 1078 такого поняття не містить, але у минулому воно використовувалося й «прижилося» у бухгалтерській практиці.
Увага:ІСЦ > 103% — поріг індексації.
Остання перед призупиненням індексація зарплати за грудень 2022
Таблиця індексації для грудня 2022 року – останнього місяця індексації зарплати перед її призупиненням – наведена нижче. Як нею користуватися? Якщо базовий січень 2022, то на перетині рядка «січень» та колонки «2022» знаходимо 20,2% і готову суму індексації 525,20 грн. Якщо місяцемпідвищення окладівбув березень 2022, то індексація становить 13,2% й на суму 343,20 грн. Однак, якщо оклад підвищували у липні 2022, то індексація відсутня, адже у таблиці маємо «прочерк». Аналогічні таблиці згодом можна буде отримати й для 2024 року, коли ІСЦк перевищать 103%.
ГРУДЕНЬ 2022 (останній місяць індексації перед її призупиненням)
Базовий місяць
величина приросту індексів споживчих цін (ІСЦк) і суми поточної індексації (ПМ = 2684 грн*)
%
сума, грн
%
сума, грн
%
сума, грн
%
сума, грн
%
сума, грн
%
сума, грн
2017
2018
2019
2020
2021
2022
січень
80,1
2149,88
58
1556,72
44,7
1199,75
40,2
1078,97
32,2
864,25
20,2
542,17
лютий
78,4
2038,40
56,7
1474,20
44
1144,00
40,7
1058,20
30,9
803,40
18,3
475,80
березень
75,2
1955,20
54,8
1424,80
42,8
1112,80
39,5
1027,00
28,7
746,20
13,2
343,20
квітень
73,7
1916,20
53,7
1396,20
41,3
1073,80
38,5
1001,00
27,8
722,80
9,8
254,80
травень
71,3
1853,80
53,7
1396,20
40,3
1047,80
38,1
990,60
26,2
681,20
6,9
179,40
червень
68,8
1788,80
53,7
1396,20
41,1
1068,60
37,9
985,40
26
676,00
3,7
96,20
липень
68,5
1781,00
54,7
1422,20
41,9
1089,40
38,6
1003,60
25,8
670,80
5,6
145,60
серпень
68,6
1783,60
54,7
1422,20
42,4
1102,40
38,9
1011,40
26,1
678,60
4,4
114,40
вересень
65,2
1695,20
51,9
1349,40
41,3
1073,80
38,2
993,20
24,6
639,60
-
-
жовтень
63,4
1648,40
49,3
1281,80
40,5
1053,00
36,8
956,80
23,5
611,00
-
-
листопад
62
1612,00
47,4
1232,40
40,2
1045,20
35,1
912,60
22,5
585,00
-
-
грудень
60,3
1567,80
46,1
1198,60
40,6
1055,60
34
884,00
21,8
566,80
×
×
* ПМ працездатної особи для грудня 2022
Як отримуються цифри даної таблиці? Детальне пояснення — наприкінці даної консультації. Додамо, що замість таблиці можна також скористатися калькулятором розрахунку місячних ІСЦк.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Так як січень 2024 року для всіх є базовим (див. ст. 39 Закону про держбюджет 2024), то ІСЦ даного місяця рівний 1. А це значить, що індексації за січень 2024 бути не повинно. Вона може з’явитися лише в наступних місяцях, коли кумулятивний ІСЦк перевищить 1.03 (тобто 103%). Період «накопичення інфляції» може зайняти й кілька місяців, тому перший місяць індексації у 2024 році, скоріше за все, може бути травень-липень 2024.
Правила індексації зарплати
Правила індексації у стислому вигляді викладено у таблиці-шпаргалці, яка розміщена нижче. Там є навіть простий приклад, який дає можливість зрозуміти, яка відбувається нарахування індексації.
Як визначаються місячні ІСЦк для таблиць індексації
Для того, щоб нарахувати індексацію, цілком достатньо даних з наведених вище таблиць індексації. Визначили базовий місяць, знайшли поточний місяць — глянули цифру ІСЦк й нарахували. Якщо стоїть прочерк – індексації немає. Усе просто. І цим можна й обмежитися. Однак для тих, хто хоче зрозуміти, звідки беруться цифри у таблицях індексації, наостанок розберемо детальніше алгоритм розрахунку кумулятивних ІСЦ для індексації у вигляді відповідей на питання у таблиці нижче.
ЯК РОЗРАХОВУЮТЬСЯ ЦИФРИ У ТАБЛИЦЯХ ІНДЕКСАЦІЇ (на прикладі індексації за грудень 2022 для базового місяця січня 2022)
Питання
Пояснення
як визначається ІСЦк у таблицях
На прикладі базового місяця січня 2022 року маємо такий розрахунок індексів*:
ІСЦ для базового місяця (січня) приймаємо рівним 1,00 (насправді він у цьому місяці 101,3);
ІСЦ для лютого 2022 — 101,6. ІСЦк = 1×1,016 = 1,016
ІСЦ для березня 2022 — 104,5. ІСЦк = 1×1,016×1,045 = 1,062 > 1,03. Тут розрахунок припиняємо, так як сталося перевищення. Це значить, що треба індексувати зарплату вже за травень 2022 (див. правило визначення місяця індексації нижче) і ІСЦк для такої індексації буде 1,062;
ІСЦ для квітня 2022 — 103,1. Новий ІСЦк = 1,031 = 1,031 > 1,03. Розрахунок припиняється одразу, так як сталося перевищення – отже, індексувати слід у червні 2022 (див. правило визначення місяця індексації нижче). ІСЦк для індексації за червень 2022 = 1×1,016×1,045×1,031 = 1,095;
ІСЦ для травня 2022 — 102,7. Тоді новий ІСЦк = 1,027;
ІСЦ для червня 2022 – 103,1. Маємо ІСЦк = 1,027×1,031 = 1,059> 1,03. Розрахунок припиняється одразу, так як сталося перевищення. ІСЦк для індексації за серпень 2022 = 1×1,016×1,045×1,031×1,027×1,031 = 1,159;
ІСЦ для липня 2022 – 100,7. Новий ІСЦк = 1,007 < 1,03;
ІСЦ для серпня 2022 – 101,1. Маємо ІСЦк =1,007×1,011 = 1,018< 1,03;
ІСЦ для вересня 2022 –101,9. Маємо ІСЦк =1,007×1,011 × 1,019 = 1,037. Розрахунок припиняється, так як сталося перевищення – отже, індексувати слід у листопаді 2022. ІСЦк для індексації за листопад 2022 =1×1,016×1,045×1,031×1,027×1,031×1,007×1,011×1,019 = 1,202 (порівняйте з табличним значенням 20,2%);
ІСЦ для жовтня 2022 – 102,5. Новий ІСЦк = 102,5 < 1,03. Отже, індексація за грудень 2022 року проводиться за «старим» ІСЦк, що застосовувався для індексації за листопад 2022 року, тобто 1,202 (див. розрахунок вище та порівняйте з табличним значенням 20,2%);
далі рахувати – не треба, так як індексація за січень-грудень 2023 не проводиться на підставі Закону про Держбюджет 2023
як розраховується сума індексації у таблицях
Суми індексації рахуються шляхом перемноження прожиткового мінімуму (ПМ) та % індексації. Так, базового місяця січня 2022 року маємо:
сума індексації за листопад 2022 = 20,2% × 2600 грн = 525,20 грн;
сума індексації за грудень 2022 = 20,2% × 2684 грн = 542,17 грн.
Як бачимо ІСЦк у листопаді-грудні 2022 року однаковий, але сума індексація різна з причини різного прожиткового мінімуму працездатної особи у розрахунку
коли починається нарахування індексації
Індексація починається для доходу через один місяць після перевищення ІСЦк критичного рівня (див. пп. 11 Порядку № 1078. Це значить, що для того, щоб визначити місяць індексації треба до номера місяця, у якому ІСЦк перевищив 1.03 додати цифру 2. У нашому прикладі (див. питання 1, базовий місяць січень 2022) це буде квітень (04) + 2 → місяць індексації червень (06). Тоді ІСЦк для нього рівний 109,5% (див. розрахунок у цій таблиці). У грудні 2022 для індексації вже набігає 120,2%(теж див. вище розрахунок у цій таблиці)
