Индексация зарплаты: самое важное для бухгалтера
Что такое индексация зарплаты
Индексация – это компенсация обесценивания денег в результате инфляции. Законодательным основанием для индексации является ст. 95 КЗоТ, а также Закон «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.1991 № 1282-XII (далее – Закон № 1282).
Внимание: индексация зарплаты в 2023 году была приостановлена (см. ниже об индексации зарплаты в январе-декабре 2023 года)
Индексация – это также составляющая зарплаты (см. пп. 2.2.7 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5). Если быть точнее – входит в фонд дополнительной зарплаты. Это значит, что работодатели обязаны обеспечивать государственную гарантию - начислять индексацию на заработную плату наемным работникам, если инфляция превышает определенный для нее критический уровень. Неначисление индексации – то же, что и неначисление зарплаты – ответственность будет одинаковой (см. далее о штрафах).
Нові зарплатні показники та податкові правила 2024 року
Индексация зарплаты за январь-декабрь 2023 года
Начиная с января 2023 года и весь 2023 индексация не начисляется. Дело в том, что в п. 3 заключительных положений Законом о госбюджете 2023 была упразднена индексация зарплаты в 2023 году. Оформлено это как прекращение на 2023 год действия Закона № 1282. Выходит, что последний раз индексацию нужно было начислить за декабрь 2022 года. Такая индексация включалась в зарплату декабря 2022 года, даже если фактически зарплата за декабрь работодателем начислялась в январе 2023 года.
Однако работодатели могли при собственном желании продолжать начислять индексацию и в январе-декабре 2023 года по ее правилам. Закон этого не запрещал. Для этого требовалось лишь издать внутренний приказ.
Возобновление индексации зарплаты с января 2024 года
В 2023 году произошла всего лишь приостановка индексации, а не ее полная отмена. Что касается 2024 года, то индексация зарплаты должна возобновиться, так как принят Закон о госбюджете 2024 норм о приостановлении индексации не содержит. Согласно ст. 39 Закона о госбюджете 2024 года исчисление индекса потребительских цен (ИПЦ) для индексации доходов производится «нарастающим итогом, начиная с 01 января 2024 года». Это уже значит возобновление индексации, базовой луной для которой становится для всех январь 2024 года. Следовательно, есть необходимость припомнить правила, как индексировать зарплату.
2023-й став роком «гойдалок» для індексації. Однак період «замороження» індексації добігає кінця. А відтак маєте знати, як діяти далі. У статті — відповіді на запитання, як індексувати зарплату 2024 року
Как индексировать зарплату
Правила индексации установлены в Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078 (далее – Порядок № 1078). В 2024 году правила индексации остаются постоянными.
Основными в индексации есть два показателя:
- прожиточный минимум 2024 (ПМ);
- индекс потребительских цен (инфляции) – ИПЦ.
Кроме того, значение имеет так называемый базовый период (месяц) – месяц повышения окладов.
Общая формула для индексации, сочетающая ПМ и ИПЦ, выглядит следующим образом:
индексация за месяц = ПМ×(ИСЦк% – 100%)/100%,
где:
- ПМ — это прожиточный минимум трудоспособного лица для месяца, за который производится индексация;
- ИПЦк% — это кумулятивный ИПЦ, применяемый к текущему месяцу по правилам индексации и выраженный в % как темп роста (как его определить – далее). Формула применяется только, если ИПЦк > 103%, то есть превышает порог индексации.
Как видим, размер самой зарплаты, если она больше прожиточного минимума, на сумму вообще индексации не влияет. Что касается ИПЦ, то влияние оказывают не только ИПЦ в текущем году, но и ИПЦ прошлых лет. Все зависит от того, когда у предприятия был базовый месяц. А он у всех при обычных обстоятельствах разный. Однако в 2024 году он для всех станет одним – январь 2024 (упомянутая ст. 39 Закона о госбюджете 2024). Поэтому в 2024 году ИПЦ 2023 или 2022 годов и т.д. влияния на индексацию не оказывают.
При обычных обстоятельствах пока индексация не приостанавливалась, базовый месяц у каждого работодателя был свой и это не обязательно январь. И так будет после восстановления индексации с января 2024 года. Более того, такой базовый месяц может быть разным у разных работников, ведь должностные оклады могут подниматься не всем сразу.
Рассмотрим теперь подробнее, как определяются показатели ПМ и ИСЦк и связанный с ним базовый месяц.
Внимание: индексация – это часть фонда дополнительной зарплаты.
- Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
- Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
- Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
- ПДВ: від азів до майстерності ⏩
- Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
- РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
- ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
- Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩
Показатель 1. Прожиточный минимум 2024
Индексируется не вся сумма заработной платы, а только ее часть в пределах существующего прожиточного минимума для трудоспособного лица (обратите на это внимание, так как прожиточных минимумов существует несколько и еще есть для нетрудоспособных лиц и детей всех возрастов).
В 2024 году прожиточный минимум трудоспособного лица по Закону о госбюджете 2024 года составляет с января по декабрь – 3028 грн.
Однако, несмотря на рост прожиточного минимума, индексация может не возрасти. Определяющую роль играет показатель 2.
Показатель 2. Индекс потребительских цен и его рост 2024
ИПЦ показывает рост стоимости определенного набора товаров. И одного его роста мало. Для того, чтобы «включилась» индексация зарплаты, нужно, чтобы этот рост превысил 103% (или коэффициент 1,03). Считают эти 103% не с начала года, а путем перемножения индексов за несколько месяцев, начиная от базового, принимаемого равным 100% (или 1) (см. п. 5 Порядка № 1078). Эту цифру и называют кумулятивный ИПЦ (в формуле – ИПЦк).
Внимание: базовый месяц – это месяц повышения окладов работникам предприятия.
Уже готовые числящиеся кумулятивные ИПЦ можно найти в специальных таблицах индексации для каждого месяца, которые обнародуют все бухгалтерские издания, в том числе и наше (пример таблицы для декабря 2022 г. приведен – см. далее). Вместо таблицы также можно воспользоваться калькулятором расчета месячных ИПЦ.
Что касается самого названия «базовый месяц», то оно неофициально – сам Порядок № 1078 такого понятия не содержит, но в прошлом оно использовалось и «прижилось» в бухгалтерской практике.
Внимание: ИПЦ > 103% – порог индексации.
Последняя перед приостановкой индексация зарплаты за декабрь 2022
Таблица индексации для декабря 2022 - последнего месяца индексации зарплаты перед ее приостановкой – приведена ниже. Как им пользоваться? Если базовый январь 2022 года, то на пересечении строки «январь» и колонки «2022» находим 20,2% и готовую сумму индексации 525,20 грн. Если месяцем повышение окладов был март 2022 года, то индексация составляет 13,2% и на сумму 343,20 грн. Однако если оклад повышали в июле 2022, то индексация отсутствует, ведь в таблице имеем «прочерк». Аналогичные таблицы впоследствии можно будет получить и в 2024 году, когда ИПЦк превысит 103%.
ДЕКАБРЬ 2022 | ||||||||||||
Базовый месяц | величина прироста индексов потребительских цен (ИПЦк) и суммы текущей индексации (ПМ = 2684 грн*) | |||||||||||
% | сумма, грн | % | сумма, грн | % | сумма, грн | % | сумма, грн | % | сумма, грн | % | сумма, грн | |
2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | |||||||
январь | 80,1 | 2149,88 | 58 | 1556,72 | 44,7 | 1199,75 | 40,2 | 1078,97 | 32,2 | 864,25 | 20,2 | 542,17 |
февраль | 78,4 | 2038,40 | 56,7 | 1474,20 | 44 | 1144,00 | 40,7 | 1058,20 | 30,9 | 803,40 | 18,3 | 475,80 |
март | 75,2 | 1955,20 | 54,8 | 1424,80 | 42,8 | 1112,80 | 39,5 | 1027,00 | 28,7 | 746,20 | 13,2 | 343,20 |
апрель | 73,7 | 1916,20 | 53,7 | 1396,20 | 41,3 | 1073,80 | 38,5 | 1001,00 | 27,8 | 722,80 | 9,8 | 254,80 |
май | 71,3 | 1853,80 | 53,7 | 1396,20 | 40,3 | 1047,80 | 38,1 | 990,60 | 26,2 | 681,20 | 6,9 | 179,40 |
июнь | 68,8 | 1788,80 | 53,7 | 1396,20 | 41,1 | 1068,60 | 37,9 | 985,40 | 26 | 676,00 | 3,7 | 96,20 |
июль | 68,5 | 1781,00 | 54,7 | 1422,20 | 41,9 | 1089,40 | 38,6 | 1003,60 | 25,8 | 670,80 | 5,6 | 145,60 |
август | 68,6 | 1783,60 | 54,7 | 1422,20 | 42,4 | 1102,40 | 38,9 | 1011,40 | 26,1 | 678,60 | 4,4 | 114,40 |
сентябрь | 65,2 | 1695,20 | 51,9 | 1349,40 | 41,3 | 1073,80 | 38,2 | 993,20 | 24,6 | 639,60 | - | - |
октябрь | 63,4 | 1648,40 | 49,3 | 1281,80 | 40,5 | 1053,00 | 36,8 | 956,80 | 23,5 | 611,00 | - | - |
ноябрь | 62 | 1612,00 | 47,4 | 1232,40 | 40,2 | 1045,20 | 35,1 | 912,60 | 22,5 | 585,00 | - | - |
декабрь | 60,3 | 1567,80 | 46,1 | 1198,60 | 40,6 | 1055,60 | 34 | 884,00 | 21,8 | 566,80 | × | × |
* ПМ трудоспособного лица для декабря 2022 |
Как получаются цифры данной таблицы? Подробное объяснение – в конце данной консультации. Добавим, что вместо таблицы можно воспользоваться калькулятором расчета месячных ИПЦк.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Индексация зарплаты за январь 2024 года
Так как январь 2024 года для всех базовый (см. ст. 39 Закона о госбюджете 2024), то ИПЦ данного месяца равен 1. А это значит, что индексации за январь 2024 быть не должно. Она может появиться только в следующих месяцах, когда кумулятивный ИПЦК превысит 1.03 (т.е. 103%). Период «накопления инфляции» может занять и несколько месяцев, поэтому первый месяц индексации в 2024 году, скорее всего, может быть май-июль 2024 года.
Правила индексации зарплаты
Правила индексации в сжатом виде изложены в таблице-шпаргалке, расположенной ниже. Там есть даже простой пример, который дает возможность понять, как происходит начисление индексации.
Как определяются месячные ИПЦк для таблиц индексации
Для того чтобы начислить индексацию, вполне достаточно данных из приведенных выше таблиц индексации. Определили базовый месяц, нашли текущий месяц — посмотрели цифру ИПЦк и насчитали. Если стоит прочерк – индексации нет. Всё просто. И этим можно и ограничиться. Однако для тех, кто хочет понять, откуда берутся цифры в таблицах индексации, напоследок разберем более подробно алгоритм расчета кумулятивных ИПЦ для индексации в виде ответов на вопросы в таблице ниже.
КАК РАСЧЕТЫВАЮТСЯ ЦИФРЫ В ТАБЛИЦАХ ИНДЕКСАЦИИ | |
Вопрос | Объяснение |
как определяется ИПЦк в таблицах | На примере базового месяца января 2022 года есть такой расчет индексов*:
|
как рассчитывается сумма индексации в таблицах | Суммы индексации считаются путём перемножения прожиточного минимума (ПМ) и % индексации. Так, базового месяца января 2022 года:
Как видим ИПЦк в ноябре-декабре 2022 года одинаков, но сумма индексации различна по причине разного прожиточного минимума трудоспособного лица в расчете |
когда начинается начисление индексации | Индексация начинается для дохода через один месяц после превышения ИПЦк критического уровня (см. пп. 11 Порядка № 1078. Это значит, что для того, чтобы определить месяц индексации, нужно к номеру месяца, в котором ИПЦК превысил 1.03 добавить цифру 2. В нашем примере (см. вопрос 1, базовый месяц январь 2022) это будет апрель (04) + 2 → месяц индексации июнь (06), тогда ИПЦк для него равен 109,5% (см. расчет в этой таблице). В декабре 2022 для индексации уже набегает 120,2% (тоже см. выше расчет по этой таблице) |
*все эти помесячные ИПЦ ищите в таблице по ИПЦ за 2000-2022 годы |