Розділ ІІІ. Розрахунки за звітний період
| Рядок | Зміст | Сума ПДВ | ||
| Б≥А | Б=0 | Б | ||
| 19 | Від’ємне значення різниці між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (р. 17 – р. 9) | А | А | А |
| 20 | Зарахування від’ємного значення: | |||
| 20.1 | у зменшення суми податкового боргу з ПДВ | А | Б | |
| 20.2 | до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р. 19 – р. 20.1) | А | А-Б | |
<...>
Ситуація 2. У рядку 18 декларації «0110» за січень 2015 року — позитивне значення (А), залишок від’ємного значення за грудень 2014 року (З1 — р. 20.2, З2 — р. 24), де А > З.
Приклад 2.Заповнення розділу ІІІ декларації з ПДВ у разі зменшення суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню за рахунок залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду
(Витяг)
<...>
Розділ ІІІ. Розрахунки за звітний період
| Рядок | Зміст | Сума ПДВ |
| А>З | ||
| 18 | Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (р. 17 – р. 9) | А |
| 21 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (р. 21.1 + р. 21.2 + р. 21.3): | З1+З2 |
| 21.1 | значення рядка 20.2 декларації за грудень | З1 |
| 21.2 | значення рядка 24 декларації за грудень | З2 |
| 25 | Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню (р. 18 – р. 21) | А-(З1+З2) |
<...>
Ситуація 3. У рядку 18 декларації «0110» за січень 2015 року — позитивне значення (А), залишок від’ємного значення за грудень 2014 року (З1 — р. 20.2, З2 — р. 24), де З > А.
Приклад 3. Заповнення розділу ІІІ декларації з ПДВ у разі зарахування залишку від’ємного значення ПДВ до складу податкового кредиту наступного звітного періоду
(Витяг)
<...>
Розділ ІІІ. Розрахунки за звітний період
| Рядок | Зміст | Сума ПДВ | |
| З>А | |||
| 18 | Позитивне значення різниці між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту (р. 17 – р. 9) | А | |
| 21 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду: | З1+З2 | |
| 21.1 | значення рядка 20.2 декларації за грудень | З1 | |
| 21.2 | значення рядка 24 декларації за грудень | З2 | |
| 22 | Залишок від’ємного значення (р. 21 – р. 18) | (З1+З2)–А | |
| 23 | Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (р. 3 Д3) (р. 23.1 + р. 23.2): | ||
| 23.1 | на рахунок платника у банку | ||
| 23.2 | у зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів | ||
| 24 | Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (р. 22 – р. 23) | ||
<...>
Від’ємне значення ПДВ (р. 20.2 декларації з ПДВ за січень у ситуації 1) та непогашені залишки від’ємного значення ПДВ (р. 24 декларації з ПДВ за січень у ситуації 3) зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.
Однак від’ємне значення ПДВ, що виникло до 01.02.2015, надалі не відображається у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» декларації з ПДВ (у цьому випадку — у декларації за лютий).
Від’ємний залишок ПДВ (рядки 20.2, 24 декларації з ПДВ за січень 2015 та за IV квартал 2014), а також невідшкодовані суми бюджетного відшкодування (рядки 23.1, 23.2 декларації з ПДВ за січень 2015 року та за IV квартал 2014 року) обліковуються у додатку 2 «Розрахунок суми залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів до 01 лютого 2015 року» та включаються до розділу IV декларації з ПДВ за лютий (І квартал) 2015 року, яка подаватиметься вже за новою формою.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
