Декларація з податку на прибуток за 2015 рік зазнала не так багато змін.
Звітність з податку на прибуток 2015: строки подання
Строк подання річної декларації з податку на прибуток такий самий, як і був у минулому році:
• 60 к. дн. — для платників податку на прибуток з річним податковим періодом;
• 40 к. дн. — для «поквартальних» платників податку (п. 49.18 Податкового кодексу України; ПК).
Так само діє правило перенесення граничного терміну декларування прибутку, якщо цей термін припадає на вихідний або святковий день (п. 49.20 ПК).
Відповідно, граничним терміном подання річної податкової декларації з податку на прибуток є:
• 02.03.2015 — для підприємств з річним податковим періодом;
• 09.02.2015 — для інших підприємств.
Декларація з податку на прибуток 2015 подається платниками податку разом із фінансовою звітністю (п. 46.2 ПК).
Визначення авансових внесків згідно з декларацією з новою податку на прибуток
Якщо підприємство є платником щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, то з січня 2015 року по травень 2016 року їх сплачують відповідно до норм податкового законодавства, які діяли до 01.01.2015. Тобто авансові внески за січень–лютий 2015 року сплачують у розмірі, визначеному згідно з декларацією за 2013 рік. До того ж суму авансових внесків з березня 2015 року по травень 2016 року обчислюють у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку за 2014 рік (п. 9 підрозд. 4 розд. ХХ ПК).
Нагадаємо, що платниками авансових внесків, починаючи зі звіту за 2015 рік, є підприємства, в яких річний оподатковуваний дохід перевищує 20 млн. грн. Водночас при звітуванні за 2014 рік для визначення обов’язку сплати авансових внесків на період з березня 2015 року по травень 2016 року користуємося «старим» лімітом — 10 млн. грн.
Починаючи з 01.01.2015 подавати квартальну звітність з податку на прибуток однозначно потрібно у випадку, якщо платник авансових внесків у минулому році був збитковим, однак за І квартал поточного року отримав прибуток. Таке підприємство має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали та рік.
Щодо іншого випадку, то поквартальне звітування давало можливість не сплачувати авансові внески, якщо підприємство задекларувало збитки за І квартал поточного року. У новій редакції пункту 57.1 ПК такої норми більше немає, однак, зважаючи на норми Перехідних положень ПК, сподіваємося на лояльність податківців у цьому питанні.
Додамо, що річна декларація з податку на прибуток за 2015 рік вже подаватиметься за новими правилами — до 01.06.2016.
Річна податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2015: позиція податківців
Відповідно до пункту 22 підрозділу 4 розділу ХХ ПК норма пункту 57.1 ПК у редакції, викладеній в Законі України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71 (далі — Закон № 71), в частині граничного терміну подання декларації з податку на прибуток підприємств застосовується, починаючи із подання декларації з цього податку за звітний рік, в якому набирає чинності редакція розділу III ПК, викладена в Законі № 71.
Закон № 71 набрав чинності з 01.01.2015.
Згідно з нормою пункту 57.1 ПК, редакція якої була чинна до 01.01.2015, податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2015 та розрахунок щомісячних авансових внесків за базовий звітний (податковий) рік подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
(Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 102.20.01)
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
