ПРОБЛЕМА
У червні 2015 року проведено коригування зарплати за травень 2015 року: зменшено на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарні дні, зменшено на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки (табель робочого часу за травень 2015 року від 20.05.2015, а в червні зданий коригуючий табель за травень 2015 року). Як відобразити в Додатку 4 (звіт про ЄСВ) таке коригування (зменшення) заробітної плати за травень 2015 року?
РІШЕННЯ
Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування затверджено наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 (далі — Порядок № 435).
У додатку 4 до Порядку № 435 визначено форму Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів (далі — Звіт з ЄСВ).
Щоб сформувати Звіт з ЄСВ за червень 2015 року і відобразити в ньому коригування заробітної плати за травень 2015 року насамперед потрібно заповнити таблицю 6 Звіту з ЄСВ (далі — таблиця 6), додавши нові позиції щодо застрахованих осіб, яким зменшено заробітну плату за травень 2015 року.
Реквізити 5–9, 12, 22–25 таблиці 6 заповнюються у звичайному порядку. А от заповнення інших реквізитів таблиці 6 щодо таких застрахованих осіб розглянемо детальніше:
реквізит 10 «Код типу нарахувань» потрібно відобразити значення — «3», оскільки бухгалтером самостійно зроблено коригування (зменшення) заробітної плати за травень 2015 року, що призвело до зайвого нарахування ЄСВ за травень 2015 року;
реквізит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — зазначаємо «05.2015»;
реквізити 13–16 — щодо працівника, якому зменшено заробітну плату у зв’язку зі зменшенням розміру надбавки (далі — перший), нічого не заповнюємо. Стосовно працівника, якому надано відпустку без збереження заробітної плати (далі — другий), у реквізиті 14 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати» — зазначаємо «2»;
реквізити 17 і 18 — відповідно до пункту 9 розділу IV Порядку № 435 зазначаємо суми нарахованої заробітної плати з від’ємним значенням, щодо першого працівника — «-250,00», щодо другого — «-300,00»;
реквізит 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць» зазначаємо з від’ємним значенням суму утриманого ЄСВ, щодо першого працівника — «-9,00» (250,00 грн. × 3,6% ÷ 100%), щодо другого — «-10,80» (300,00 грн. × 3,6% ÷ 100%);
аналогічно розраховуємо та заповнюємо реквізит 21.
У таблиці 1 звіту з ЄСВ потрібно відобразити:
у рядках 7.1, 7.1.2 — суму нарахованого ЄСВ, яка підлягає зменшенню у зв’язку з виправленням помилки, допущеної у травні та виправленої в червні 2015 року, — 199,65 грн. (550,00 грн. × 36,3% ÷ 100%);
у рядках 7.3, 7.3.1 — суму утриманого ЄСВ, яка підлягає зменшенню — 19,80 грн. (550,00 грн. × 3,6%) або (9,00 грн. + 10,80 грн.);
у рядку 7 — загальна сума ЄСВ, яка підлягає зменшенню — 219,45 грн. (199,65 грн. + 19,80 грн.);
у рядку 7.4 — суму заробітної плати, на яку зайво нараховано ЄСВ — 550,00 грн. (300,00 грн. + 250,00 грн.);
у рядку «Зміст помилки» — зазначаємо «унаслідок неврахування наказів про надання відпустки без збереження заробітної плати та про зменшення надбавки у травні 2015 року завищено суму заробітної плати — базу нарахування і утримання ЄСВ на 550,00 грн.».
Сума ЄСВ, що підлягає сплаті у червні 2015 року у таблиці 1 буде відображена у:
рядку 8 — за мінусом 219,45 грн.;
рядку 8.2 — за мінусом 199,65 грн.;
рядку 8.9 — за мінусом 19,80 грн.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
