ПРОБЛЕМА
У червні 2015 року проведено коригування зарплати за травень 2015 року: зменшено на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарні дні, зменшено на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки (табель робочого часу за травень 2015 року від 20.05.2015, а в червні зданий коригуючий табель за травень 2015 року). Як відобразити в Додатку 4 (звіт про ЄСВ) таке коригування (зменшення) заробітної плати за травень 2015 року? Податковий штраф за помилкове проведення: позиція ВС
РІШЕННЯ
Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування затверджено наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 (далі — Порядок № 435).
У додатку 4 до Порядку № 435 визначено форму Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів (далі — Звіт з ЄСВ).
Щоб сформувати Звіт з ЄСВ за червень 2015 року і відобразити в ньому коригування заробітної плати за травень 2015 року насамперед потрібно заповнити таблицю 6 Звіту з ЄСВ (далі — таблиця 6), додавши нові позиції щодо застрахованих осіб, яким зменшено заробітну плату за травень 2015 року.
Реквізити 5–9, 12, 22–25 таблиці 6 заповнюються у звичайному порядку. А от заповнення інших реквізитів таблиці 6 щодо таких застрахованих осіб розглянемо детальніше:
реквізит 10 «Код типу нарахувань» потрібно відобразити значення — «3», оскільки бухгалтером самостійно зроблено коригування (зменшення) заробітної плати за травень 2015 року, що призвело до зайвого нарахування ЄСВ за травень 2015 року;
реквізит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — зазначаємо «05.2015»;
реквізити 13–16 — щодо працівника, якому зменшено заробітну плату у зв’язку зі зменшенням розміру надбавки (далі — перший), нічого не заповнюємо. Стосовно працівника, якому надано відпустку без збереження заробітної плати (далі — другий), у реквізиті 14 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати» — зазначаємо «2»;
реквізити 17 і 18 — відповідно до пункту 9 розділу IV Порядку № 435 зазначаємо суми нарахованої заробітної плати з від’ємним значенням, щодо першого працівника — «-250,00», щодо другого — «-300,00»;
реквізит 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць» зазначаємо з від’ємним значенням суму утриманого ЄСВ, щодо першого працівника — «-9,00» (250,00 грн. × 3,6% ÷ 100%), щодо другого — «-10,80» (300,00 грн. × 3,6% ÷ 100%);
аналогічно розраховуємо та заповнюємо реквізит 21.
У таблиці 1 звіту з ЄСВ потрібно відобразити:
у рядках 7.1, 7.1.2 — суму нарахованого ЄСВ, яка підлягає зменшенню у зв’язку з виправленням помилки, допущеної у травні та виправленої в червні 2015 року, — 199,65 грн. (550,00 грн. × 36,3% ÷ 100%);
у рядках 7.3, 7.3.1 — суму утриманого ЄСВ, яка підлягає зменшенню — 19,80 грн. (550,00 грн. × 3,6%) або (9,00 грн. + 10,80 грн.);
у рядку 7 — загальна сума ЄСВ, яка підлягає зменшенню — 219,45 грн. (199,65 грн. + 19,80 грн.);
у рядку 7.4 — суму заробітної плати, на яку зайво нараховано ЄСВ — 550,00 грн. (300,00 грн. + 250,00 грн.);
у рядку «Зміст помилки» — зазначаємо «унаслідок неврахування наказів про надання відпустки без збереження заробітної плати та про зменшення надбавки у травні 2015 року завищено суму заробітної плати — базу нарахування і утримання ЄСВ на 550,00 грн.».
Сума ЄСВ, що підлягає сплаті у червні 2015 року у таблиці 1 буде відображена у:
рядку 8 — за мінусом 219,45 грн.;
рядку 8.2 — за мінусом 199,65 грн.;
рядку 8.9 — за мінусом 19,80 грн.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
