Минимальная зарплата 2017: простые примеры

Законом Украины «Про Державний бюджет України на 2017 рік» від 21.12.2016 р. № 1801-VIII с 1 января 2017 установлена минимальная заработная плата. Итак, в месячном размере она составляет 3200 гривен, а в почасовом размере - 19,34 гривны. Прожиточный минимум, который установили для трудоспособных лиц с 1 января 2017, составил 1600 грн, с 1 мая - 1684 грн, с 1 декабря - 1762 грн.

В 2017 году налоговая социальная льгота для любого плательщика равняется 800 грн (50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица в расчете на месяц, установленном законом на 1 января отчетного налогового года). Размер повышенной и максимальной налоговой социальной льготы: 150% НСЛ = 1200 гpн и 200% НСЛ = 1600 гpн соответственно.

Предельный размер зарплаты, к которой применяется налоговая социальная льгота на 2017 год, равен 2240 грн. Данный показатель рассчитан с учётом месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 гривен (согласно подпункту 169.4.1 налогового кодекса Украины; ПК). Указанный предельный размер зарплаты для применения льготы остается неизменным в 2017 году и будет действовать до 31 декабря 2017 года включительно.

Пример 1. Зарплата равна минимальной

Работнику начислили за полный отработанный месяц 3200 грн. Налоговая социальная льгота к такой заработной плате не применяется по причине того, что она больше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу в 2240 грн.

Начисления на заработную плату составят 1328 грн:

• Производим подсчёт налога на доходы физических лиц: 3200х18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 576 грн.
• Производим подсчёт военного сбора: 3200х1,5% (ставка военного сбора) = 48 грн.
• Считаем единый социальный взнос: 3200х22% (ставка ЕСВ) = 704 грн.
• Содержание - 624 грн.

К выплате работнику - 2576 грн.

Пример 2. Минимальная зарплата для матери-одиночки

Работнику (одинокая мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей) начислили за полный отработанный месяц 3200 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150-процентную налоговую социальную льготу согласно подпункту а 169.1.3 НК), и добавила соответствующие документы.

При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы, следует руководствоваться абзацем 2 подпункта 169.4.1 НК. Согласно этому подпункту предельный размер дохода для одинокой матери определяется как произведение суммы в 2240 грн и соответствующего количества детей. Итак, для одинокой матери расчетная граница для начисления НСЛ будет составлять 4480 грн (2240 ​​х на 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2400 грн (1200х2).

Начисления на заработную плату одинокой матери составляют 896 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: (3200 - 2400)х18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 144 грн.
• Считаем военный сбор: 3200х1,5% (ставка военного сбора) = 48 грн.
• Считаем единый взнос: 3200х22% (ставка ЕСВ) = 704 грн.
• Содержание - 192 грн.

К выплате работнику - 3008 грн.

Пример 3. Минимальная зарплата матери с ребенком-инвалидом

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3200 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100-процентную налоговую социальную льготу на одного ребенка и на повышенную 150-процентную налоговую социальную льготу на ребенка-инвалида, согласно подпункту 169.1.2 и подпункта б 169.1.3 ПК, и добавила соответствующие документы.

При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы, следует руководствоваться абзацем 2 подпункта 169.4.1 ПК. Итак, согласно данному подпункту предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2240 грн и соответствующего количества детей. Итак, для матери двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетная граница для начисления  будет составлять 4480 грн (2240 ​​Х 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2000 грн (800 грн + 1200 грн), поскольку пп. 169.3.1 ст. 169 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

Начисления на заработную плату матери двух детей, один из которых является инвалидом, составляют 968 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: (3200 - (800 + 1200)) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 216 грн.
• Считаем военный сбор: 3200 х 1,5% (ставка военного сбора) = 48 грн.
• Считаем единый взнос: 3200 х 22% (ставка ЕСВ) = 704 грн.
• Содержание - 264 грн.

К выплате работнику - 2936 грн.

Пример 4. Родители троих детей

Вариант 1. НСЛ для зарплаты большей минимальной

Работникам - мужу и жене, которые работают у одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет, - начислено за полный отработанный месяц 5200 грн и 3200 грн соответственно. Поскольку в соответствии с абзацем 2 подпункта 169.4.1 НК предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, увеличивается до соответствующего количества детей, только одному из родителей. Итак, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на налоговую социальную льготу и увеличенную расчетную границу дохода, о чем следует указать в представленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетной границы дохода заявил муж/отец, который и получает большую зарплату.

Итак, начисления на заработную плату супруга/отца-льготника составляют 1726 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: (5200 - (800х 3 детей)) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 504 грн.
• Считаем военный сбор: 5200 х 1,5% (ставка военного сбора) = 78 грн.
• Считаем единый взнос: 5200 х 22% (ставка ЕСВ) = 1144 грн.
• Содержание - 582 грн.

К выплате работнику - 4618 грн.

Поскольку заработная плата жены/матери 3200 грн - больше 2240 грн. Она имеет право на применение НСЛ. Начисления на ее заработную плату составляют 1328 грн ; содержание - 624 грн; «на руки» - 2576 грн.

Вариант 2. ПСП и минимальная зарплата

Рассмотрим альтернативу - в заявлении о праве на увеличение расчетной границы дохода заявила жена/мать, которая получает зарплату в 3200 грн.

 Начисления на заработную плату жены/матери-льготника составляют 896 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: (3200 - (800 х 3 детей)) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 144 грн.
• Считаем военный сбор: 3200 х 1,5% (ставка военного сбора) = 48 грн.
• Считаем единый взнос: 3200 х 22% (ставка ЕСВ) = 704 грн.
• Содержание - 192 грн.

К выплате работнику - 3008 грн.

Поскольку заработная плата мужа/отца 5200 грн - больше 2240 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Начисления на его заработную плату в таком случае составят 2158 грн; содержание - 1014 грн; «на руки» - 4186 грн.

Пример 5. Минимальная зарплата 2017 года и работа в условиях неполного рабочего времени

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 1800 грн заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую налоговую социальную льготу в 800 грн (поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю - подпункт 169.1.1 ПК.

Начисления к заработной плате составят 911 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: (1800 - 800) х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 180 грн.
• Считаем военный сбор: 1800 х 1,5% (ставка военного сбора) = 27 грн.
• Считаем единый взнос: 3200 х 22% (ставка ЕСВ) = 704 грн. Согласно ч.5 ст.8 Закона Украины от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если база начисления единого взноса меньше установленного размера минимальной заработной платы, то единый взнос рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Содержание - 207 грн. К выплате работнику - 1593 грн.

Пример 6. Минимальная зарплата и начисления больничных

Работник с 1 января по 14 января 2017 находился на больничном. За отработанное время в январе ему начислено 1560 грн и выплаты по листку нетрудоспособности составили 980 грн. Общая сумма полученного дохода работником - 2540 грн.

Поскольку заработная плата больше 2240 грн, указанный работник не имеет права на применение НСЛ.

Начисления на заработную плату составят 1199,30 грн:

• Считаем налог на доходы физических лиц: 2540 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 457,20 грн.
• Считаем военный сбор: 2540 х 1,5% (ставка военного сбора) = 38,10 грн.
• Считаем единый взнос: 3200 х 22% (ставка ЕСВ) = 704 грн. Согласно ч.5 ст.8 Закона Украины от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если база начисления единого взноса меньше установленного размера минимальной заработной платы, то единый взнос рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Содержание - 495,30 грн. К выплате работнику - 2044,70 грн.

Пример 7. Минимальная зарплата по договору ГПХ

Физическое лицо предоставило в период с 3 по 30 января 2017 услуги/выполнило работу на условиях договора гражданско-правового характера. Составлен акт предоставленных услуг/выполненных работ. Вознаграждение физическому лицу по договору гражданско-правового характера составило 2000 грн.

Начисления к вознаграждению физического лица по договору ГПХ составят 830 грн.

• Считаем налог на доходы физических лиц: 2000 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 360 грн.
• Считаем военный сбор: 2000 х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.
• Считаем единый взнос: 2000 х 22% (ставка ЕСВ) = 440 грн. Единый взнос начисляется по ставке 22% к фактически начисленному вознаграждению по договору гражданско-правового характера независимо от его размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Содержание - 390 грн. К выплате физическому лицу - 1610 грн.

Условия применения НСЛ и минимальная зарплата 2017

Согласно пункту 169.2 ПК налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месяцу работы. Если их несколько, работник самостоятельно выбирает место применения налоговой социальной льготы и представляет работодателю соответствующее заявление. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Итак, работнику надо вовремя подать заявление о применении налоговой социальной льготы (а при наличии нескольких мест работы - выбрать место применения НСЛ и подать заявление). Также работнику необходимо представить соответствующие документы, подтверждающие право на льготу. Кроме того, необходимое заявление и документы подаются работодателю сразу после возникновения права на повышенную льготу (льготы). В противном случае работодатель льготу не начисляет.