Чтобы иметь возможность выплатить зарплату работникам, необходимо одновременно формировать расчетный документ на перечисление в бюджет НДФЛ. Этого требует подпункт 168.1.2 Налогового кодекса Украины (НК). Придется также сформировать расчетный документ и на уплату военного сбора с сумм заработной платы. Ведь военный сбор начисляют, удерживают и уплачивают (перечисляют) в бюджет в порядке, установленном статьей 168 НК (пп. 1.4 п. 16 подразд. 10 раздела ХХ НК).
Это касается и уплаты ЕСВ. Ведь банки принимают от плательщиков ЕСВ платежные поручения и другие расчетные документы для выплаты зарплаты при условии одновременного представления плательщиком расчетных документов на перечисление средств для уплаты соответствующих сумм ЕСВ или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм (ч. 2 ст. 24 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI, далее — Закон о ЕСВ).
Поэтому правильное формирование платежных поручений на уплату НДФЛ, военного сбора и ЕСВ является залогом не только своевременной их уплаты, но и выплаты работникам зарплаты.
Форму платежного поручения и требования к заполнению его реквизитов приведены, соответственно, в Приложениях 2 и 8 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 № 22 (далее — Инструкция № 22).
С заполнением полей «Плательщик», «Код плательщика», «Банк плательщика», «Код банка плательщика», «Счет плательщика» никаких хлопот нет, ведь эта информация касается непосредственно плательщика и ему известна. А вот по заполнению других реквизитов иногда возникают вопросы. Именно на таких мы и остановимся.
Поля «Получатель» и «Код получателя»
Когда формируют платежное поручение на уплату платежей в бюджет, в нем указываются, в частности:
- наименование (полное или сокращенное) соответствующего учреждения, на имя которого открыты счета для зачисления поступлений в государственный и / или местный бюджет, наименование территории и код бюджетной классификации;
- идентификационный код получателя по Единому государственному реестру юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований (далее — код ЕГРПОУ).
В соответствии с пунктом 2.1 Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины, утвержденного приказом Минфина от 22.06.2012 № 758 (далее — Порядок № 758), счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты открывают ежегодно в начале нового бюджетного периода в органах Государственной казначейской службы Украины (далее — орган казначейства).
НДФЛ и военный сбор
В случае уплаты в бюджет НДФЛ и военного сбора получателем является соответствующий орган казначейства по месту учета налогоплательщика. Однако недостаточно записать в поле «Получатель» только наименование органа казначейства и наименования территории, нужно еще отметить соответствующий код доходов бюджета. Их перечень приведен в Классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 № 11.
В частности, для уплаты НДФЛ и военного сбора предусмотрены такие коды доходов:
- 11010100 «НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами, с доходов налогоплательщика в виде заработной платы»;
- 11011000 «Военный сбор».
Поэтому, оплачивая НДФЛ с зарплаты, в платежном поручении в поле «Получатель» отмечают, например — УГКСУ в Святошинском районе ГУ ГКСУ в г. Киеве / Святошинский район г. Киев / 11010100.
А вот в поле «Код получателя» платежного поручения надо вписать код ЕГРПОУ такого органа казначейства, например, 37962074.
ЕСВ
В случае уплаты ЕСВ в соответствующих реквизитах необходимо указывать другую информацию. Ведь для зачисления ЕСВ в органах казначейства в установленном порядке открывают небюджетные счета соответствующему органу доходов и сборов. Такие счета открывают исключительно для обслуживания средств ЕСВ (ч. 6 ст. 9 Закона о ЕСВ).
Поэтому уплачивая ЕСВ, в полях платежного поручения «Получатель» и «Код получателя» необходимо указывать наименование органа ГФС и его код ЕГРПОУ. Например, ГНИ в Святошинском районе и 39513550.
При этом код бюджетной классификации не указывают, ведь ЕСВ не относится к доходам бюджета.
Поля «Банк получателя» и «Код банка получателя»
Согласно Приложению 8 к Инструкции № 22 в поле «Банк получателя» нужно указать наименование и местонахождение (населенный пункт) банка (филиала) получателя и код этого банка.
Местонахождение банка (филиала) указывать не обязательно, если его сокращенное наименование позволяет однозначно идентифицировать банк (филиал) в случае заполнения расчетного документа с использованием компьютерной техники.
Несмотря на то что средства на уплату НДФЛ, военного сбора, а также ЕСВ, направляются на счета, открытые в органах казначейства, отмечаем само наименование органа казначейства и его код МФО. Например, получатель - ГУ ГКСУ в г.. Киеве, код банка - 820019.
Поле «Счет получателя»
В поле «Счет получателя» указывают номер счета, открытого в органе казначейства для зачисления налогов и сборов, в частности, НДФЛ, военного сбора, ЕСВ. Информация об открытых / закрытых счетах доводится до органов казначейства для дальнейшего информирования органов, которые контролируют взимание поступлений бюджета в соответствии с установленными порядками взаимодействия, и местных финансовых органов (п. 2.1 Порядка № 758).
Узнайте также:
После того как органы казначейства проинформируют соответствующие органы ГФС об открытых счетах для зачисления налогов и сборов, фискальные органы доводят эту информацию до налогоплательщиков. Как правило, с реквизитами счетов для зачисления НДФЛ и военного сбора можно ознакомиться на сайте ГФС в разделе «Бюджетные счета», или получить непосредственно в органе ГФС или Центрах обслуживания налогоплательщиков. Также получить эту информацию можно на сайте Казначейства в разделе «Реквизиты доходных счетов».
Реквизиты счетов для зачисления ЕСВ приведены в Реестре счетов для уплаты единого взноса, размещенном на сайте ГФС в разделе «Справочники, реестры, списки», подраздел «Реестры».
Помните, что бюджетные счета для зачисления НДФЛ и военного сбора открывают к упомянутым выше кодам доходов бюджета, а для ЕСВ — к соответствующим видам доходов и плательщиков, например, для уплаты ЕСВ с зарплатных выплат юридическими лицами предназначены счета, которые соответствуют символу счета «201».
Поле «Назначение платежа»
В расчетных документах на уплату (взыскание) платежей в бюджет этот реквизит заполняют с учетом требований Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденного приказом Минфина от 24.07.2015 № 666 (далее - Порядок № 666). В нем, в частности, приведены примеры (образцы) заполнения поля «Назначение платежа» платежного поручения, в том числе и для «зарплатных» налогов.
Как видим, для уплаты налогов и сборов (а также ЕСВ) используют код вида уплаты «101».
При наличии у налогоплательщика / плательщика ЕСВ налогового долга / недоимки по ЕСВ платежное поручение на перевод средств принимают к исполнению независимо от направления уплаты, указанного в поле «Назначение платежа». При этом средства зачисляют в порядке очередности, а потому виду уплаты, предусмотренный пунктом 8 Порядка № 666, органы ГФС присваивают код вида уплаты «140».
В соответствии с пунктом 6 Порядка № 666 уплату по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты следует оформлять отдельным документом на перевод (отдельным платежным поручением).
Будьте в курсеСтаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
