Содержание статьи:О повышении пенсий чиновники говорили еще весной. И вот долгожданное событие произошло - 11 октября этого года вступил в силу ЗУ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 № 2148-VIII (далее - Закон № 2148). Но речь пойдет не о пенсии. Ведь Закон к тому же меняет порядок уплаты:
- сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (далее - пенсионный сбор)
- единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ).
Новые правила начисления ЕСВ 2018
Не обошлось и без изменений в порядок начисления ЕСВ, а именно ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее - Закон № 2464). А именно:
- изменен размер максимальной величины базы начисления ЕСВ;
- повышена минимальная сумма ЕСВ для ФОП 2018, являющихся плательщиками единого налога первой группы;
- определены новые плательщики ЕСВ;
- изменены сроки уплаты единого социального взноса для отдельных плательщиков;
- изменен порядок отображения в отчете по ЕСВ взноса, начисленного по ставке 8,41%, т.
Статья по теме:
Максимальная величина базы начисления
База начисления ЕСВ 2018 изменилась с 01.01.2018. Причина не в повышении прожиточного минимума для трудоспособных лиц, с которого ее пока вычисляют, а в изменении методики ее расчета.
Максимальная сумма месячного дохода, на которую будут начислять ЕСВ, равна 15 размерам минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом. Несмотря на заложенные в законопроекте «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» (№ 7000) размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц и МЗП максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2018 году меняться не будет.
Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ в 2017 и 2018 годах
Показатель | Максимальная величина базы начисления ЕСВ, грн | |||
с 01.01.2017 | с 01.05.2017 | с 01.12.2017 | с 01.01.2018 | |
Максимальная сумма месячного дохода, на которую начисляется ЕСВ | 40 000,00 | 42 100,00 | 44 050,00 | 55 845,00 |
Размер ЕСВ 2018 для единщиков I группы
ЕСВ с предпринимателя 2018, являющихся плательщиками единого налога первой группы, с 01.01.2018 вдвое увеличивается минимальная сумма ЕСВ 2018, которую должен заплатить предприниматель за себя в расчете на месяц. То есть ЕСВ 2018 для единщиков будет равна минимальному страховому взносу, как и для других плательщиков ЕСВ.
Минимальная сумма ЕСВ в расчете на месяц
Плательщики ЕСВ | Месячный размер ЕСВ (минимальный), грн | |
с 01.01.2017 | с 01.01.2018 | |
Физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения | 704,00 | 819,06* |
Физические лица - предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога первой группы | 352,00 | |
Физические лица - предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога второй и третьей групп | 704,00 | |
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность - научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в т. ч. адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности | ||
* При условии, что в 2018 году ставка ЕСВ 2018 равна 22%, размер МЗП - 3723,00 грн
Уплата ЕСВ 2018: начисление ЕСВ и сроки уплаты ЕСВ
Для физических лиц - предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают от нее доход, с 01.01.2018 изменится период начисления ЕСВ за себя - с летнего на квартальный. Согласно изменятся и сроки уплаты ЕСВ.
Оплата ЕСВ 2018: предельные сроки для отдельных плательщиков
Реквизиты уплаты ЕСВ смотрите вконце статьи
Плательщик | Период, за который начисляют вклад | До какого числа платить ЕСВ | ||
до | з | до | з | |
Физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения | Календарный год | Календарный квартал | До 10 февраля следующего года | До 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который начислена ЕСВ |
Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой, второй, третьей групп | Календарный квартал | Календарный квартал | До 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который начислена ЕСВ | |
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно, научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в т. Ч. Адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность , другую подобную деятельность и получают от нее доход | Календарный год | Календарный квартал | До 1 мая следующего года | |
Члены фермерских хозяйств | - | Календарный квартал | - | |
Единый социальный взнос 2018: как показывает в Отчете работников-инвалидов
Заключительные положения Закона № 2464 дополнены пунктом, согласно которому ежегодно в Законе о Государственном бюджете Украины на соответствующий год утверждать расходы на покрытие ПФУ недополученной суммы средств от применения льготных ставок ЕСВ:
- 8,41% - для работников, имеющих инвалидность;
- 5,3% - для работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов;
- 5,5% - для работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов (п. 9-7 гл. VIII Закона № 2464, п. 10 п. 22 разд. I Закона № 2148).
Для определения недополученной ПФУ суммы средств плательщик ЕСВ должен отразить в отчете по ЕСВ суммы ЕСВ, вычисленные по ставкам 22% - для работников, имеющих инвалидность; 5,3% и 5,5%. Но платит ЕСВ по ставкам: 8,41% - для работников, имеющих инвалидность; 5,3% и 5,5% (абз. 2 п. 9-7 гл. VIII Закона № 2464).
Получается, что начислять и уплачивать ЕСВ на заработок инвалидов работодатель будет по ставке 8,41%, а показывать в отчете по ЕСВ - суммы, рассчитанные по ставке 22%.
Возможно, это досадная ошибка законодателей, так как в строках 2.2 и 3.2 Таблицы 1 Отчета по ЕСВ отражена сумма заработной платы работников, имеющих инвалидность, и сумма ЕСВ, начисленного по ставке 8,41%. Соответственно для ПФУ не будет представлять проблем рассчитать сумму средств, недополученных из-за применения этой ставки ЕСВ в 2018 году. К тому же у работодателя по данным Отчета по ЕСВ возникнут обязательства по уплате взноса.
Поэтому возникают вопросы:
- зачем так усложнять и без того нелегкую жизнь бухгалтера и работодателя;
- по какой ставке ЕСВ (22% или 8,41%) следует отражать в Отчете по ЕСВ за 2018 за текущий отчетный период сведения о суммах ЕСВ, начисленные на заработную плату работника, имеющего инвалидность.
Надеемся, что Пенсионный фонд Украины не замедлит с разъяснениями или законодатели быстрее внесут соответствующие изменения в пункт 9-7 раздела VIII Закона № 2464.
Функции учета плательщиков ЕСВ
Будут учитывать плательщиков ЕСВ подразделения обслуживания плательщиков. Функции, которые относятся к полномочиям главных подразделений, подразделения ГНИ не будут выполнять.
Главные подразделения: | Подразделения ГНИ: |
|
|
Органы контроля выявлять лиц, не зарегистрированных плательщиками ЕСВ или сняты с учета и которые:
- по данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (ЕГР) имеют состояние таких, которые осуществляют деятельность, - для юридических лиц, их обособленных подразделений, физических лиц - предпринимателей (ФЛП)
- зарегистрированы как лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, - для физических лиц.
Получить такую информацию орган контроля сможет:
- по результатам проверок и сверок, проводимых орган контроля;
- от третьих лиц;
- сведений других госорганов;
- с данных государственных реестров.
Если подтвердится, что юрлицо (его обособленное подразделение или ФЛП) является «фиктивным» неплательщиком, орган контроля инициировать получения от государственного регистратора соответствующих сведений из ЕГР и взятии на учет плательщика ЕСВ. Лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, проинформируют о необходимости подать заявление по форме № 1-ЕСВ для постановки на учет в качестве плательщика ЕСВ. Будут учитывать такое лицо в реестре страхователей с признаком «плательщик не подал заявления для постановки на учет».
Снятие с учета плательщиков ЕСВ
Изменения по снятию с учета плательщиков ЕСВ касаются:
- юридических лиц (обособленных подразделений);
- ФЛП;
- плательщиков ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 № 755-IV.
Вид проверки, в ходе которой будут проверять правильность начисления и уплаты ЕСВ, налоговики будут определять самостоятельно
Ранее, прежде чем снимать таких лиц с учета в качестве плательщиков ЕСВ, орган контроля проводил внеплановую документальную проверку. ФЛП не проверяли, если совокупно выполнялись четыре условия:
- за все периоды подавали отчетность с нулевыми показателями;
- в определенном периоде не использовали труд физлиц;
- нет задолженности по уплате ЕСВ;
- в органе контроля нет информации о начислении (выплате) плательщику ЕСВ доходов, которые являются базой начисления ЕСВ.
Со дня вступления в силу Приказа № 803 орган контроля обязательно проводить проверку правильности начисления и уплаты ЕСВ. Он самостоятельно определять, какой будет проверка:
- плановой или внеплановой;
- выездной или невыездной (камеральной).
Окончательные расчеты плательщик ЕСВ проводить не на основании акта проверки, а по результатам проверки, орган контроля докажет в установленном порядке.
Кто пополнит круг плательщиков
С 2018 плательщиками ЕСВ станут члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащих страхованию по иным основаниям. То есть, если за таких лиц уже уплачено ЕСВ, их сочтут плательщиками ЕСВ. Если эти лица платили ЕСВ по договорам о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, то с 01.01.2018 право на такую уплату они теряют.
Обязанность уплачивать ЕСВ у члена фермерского хозяйства возникает с начала осуществления соответствующей деятельности. ЕСВ он начисляет на сумму дохода (прибыли), полученного от его деятельности, которую облагают НДФЛ (в пределах максимальной базы начисления ЕСВ). Сумма взноса за месяц не может быть меньше размера минимального страхового взноса, в т. ч. Если за соответствующий месяц или квартал не получено дохода (прибыли). Член фермерского хозяйства:
- насчитывает ЕСВ за календарный квартал, то есть впервые - за I квартал 2018;
- платит ЕСВ до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, то есть за I квартал 2018 - до 20.04.2018.
От уплаты ЕСВ освободят членов фермерского хозяйства, как и физлиц-предпринимателей, если они:
- получают пенсию по возрасту;
- имеют статус лица с инвалидностью или достигших возраста, установленного статьей 26 Закона № 1058, и получают пенсию или социальную помощь.
Закон № 2148 уточняет, что плательщиками ЕСВ являются военные части и органы, выплачивающие денежное обеспечение военнослужащим, полицейским, лицам рядового и начальствующего состава, в т. ч. Тем, которые военную службу во время особого периода, определенного Закона Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации »от 21.10.1993 № 3543-XII и «О воинской обязанности и военной службе »от 25.03.1992 № 2232-XII.
Плательщиками ЕСВ являются органы социальной защиты населения, выплачивают помощь в случае усыновления ребенка лицам, ухаживающим такого ребенка до достижения им трехлетнего возраста. За таких лиц, в т. ч. получавших после 01.07.2014 помощь в случае усыновления ребенка в соответствии с ЗУ «О государственной помощи семьям с детьми» от 21.11.1992 № 2811-XII, органы соцзащиты населения начислят ЕСВ по ставкам, действовавшим в месяце выплаты этой помощи. Средства для начисления ЕСВ отдельной статьей расходов будет предусмотрено в Госбюджете-2017. О начисленный за таких лиц ЕСВ органы соцзащиты населения в течение шести месяцев отчитаются органам доходов и сборов.
Плательщиков ЕСВ, которые не являются работодателями, пунктом 9-8 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464 освобожден от обязанности обращаться в орган доходов и сборов с письменным заявлением об изменении условий уплаты ЕСВ в случае изменения статуса как плательщика на весь период их незаконного лишения свободы на территории проведения АТО. Чтобы такое лицо освободили от уплаты ЕСВ, член семьи плательщика должен подать в орган доходов и сборов заявление о незаконном лишении его свободы. Незаконное лишение свободы придется подтверждать данным СБУ.
Можно ли купить страховой стаж
Плательщики ЕСВ, которые заключили договоры о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, вправе заключить отдельный договор, по которому уплатить ЕСВ за прошлые периоды, в т. ч. за период с 01.01.2004 по 31.12.2010. Как правило, ЕСВ за прошлые периоды платят, чтобы получить за них страховой стаж. Максимальный размер ЕСВ за прошлые периоды не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной на дату заключения договора. Минимальный размер ЕСВ за прошлые периоды вырос вдвое (с 11.10.2017). Поэтому к ставке ЕСВ, действовавшей на дату заключения договора, применяется коэффициент - 2.
Как работодатели узнают о страховом стаже
Работодатели, банки, предприятия, учреждения и организации смогут получать сведения из Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования (далее - Госреестр) с целью их использования для обслуживания граждан. Для этого придется получить согласие от гражданина.
Другие юридические и физические лица, кроме органов труда и социальной защиты населения, фондов общеобязательного государственного социального страхования, смогут получить сведения из реестра застрахованных лиц Госреестра только по решению суда.
Обновленные формы документов
Форму № 11-ЕСВ «Ведомости об отсутствии (наличии) задолженности по уплате единого взноса» дополнили новой таблицей. В ней отражать суммы задолженности по уплате ЕСВ, в отношении которых осуществляется административное обжалование или обжалования в судебном порядке.
№ | Вид платежа | Рассроченные (отсроченные) суммы задолженности, всего (грн) |
Всего | ||
В отдельных формах внесли сведения о статусе лица органа контроля, подписывать соответствующее сообщение или справку. Раньше это был руководитель или его заместитель. После вступления в силу Приказа № 803 подписывать соответствующую форму также сможет уполномоченное лицо (например исполняющий обязанности руководителя, по должности не является его заместителем и т.д.). Это предусмотрели для форм:
- № 2 ЕСВ «Уведомление о постановке на учет плательщика единого взноса»;
- № 11-ЕСВ «Ведомости об отсутствии (наличии) задолженности по уплате единого взноса»;
- № 9 ЕСВ «Справка о состоянии расчетов по платежам в контролирующий орган, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования»;
- № 10-ЕСВ «Сообщение о снятии с учета плательщика единого взноса».
То есть фактически урегулировали отдельные юридические аспекты относительно правомерности подписи этих форм лицами, которые по должности не является руководителем или заместителем руководителя органа контроля.
Материалы для скачивания:
Реквизиты для уплаты ЕСВ 2018:
Днипропетровская область (скачать)
Закарпатская область (скачать)
Ивано-Франковская область (скачать)
Кировоградская область (скачать)
Николаевская область (скачать)
Тернопольская область (скачать)
Черниговская область (скачать)
* Примечание
Счета для уплаты единого социального взноса взяты с официального источника ГФС Украины.
Будьте в курсеСтаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
