Экологический налог в 2024 году

Экологический налог в Украине

Экологический налог (он же – эконалог) – обязательный платеж, уплачиваемый из фактических объемов различных выбросов, сбросов, размещения отходов в окружающей среде. Экологический налог уплачивают лица, осуществляющие (п. 240.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК):

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения. Однако по выбросам углекислого газа (СО₂₎ эконалог уплачивается только, когда объем выбросов превышает 500 тонн в год. По другим загрязнителям таких лимитов нет;
• сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
• размещение отходов. Исключение – размещение отдельных видов отходов на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования как вторичного сырья (см. ниже о неплательщиках);
• образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), а также их временное хранение у производителей свыше лицензионного срока.

Плательщиками налога могут быть все субъекты хозяйствования: начиная с предприятий, физлиц-предпринимателей (ФЛП), представительств нерезидентов и заканчивая бюджетными учреждениями.

Внимание: ФЛП тоже уплачивают эконалог, в т.ч. и плательщики единого налога.

Екологічний податок у разі використання дизельного генератора

З’ясуємо, чи платить користувач генератора податок та чи муситиме він отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря у період дії воєнного стану

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

Кто не платит экологический налог

Освобождение от уплаты экологического налога имеют субъекты хозяйствования, которые:

• размещают отходы на собственных территориях как вторичное сырье (п. 240.5 НК). Вторичное сырье – это сырье, которое может использоваться для производства повторно. То есть, это размещение таких отходов, для которых существуют технологии, производственно-технологические и (или) экономические предпосылки утилизации или переработки в Украине;
• относятся к ядерной энергетике и заключили договоры о возвращении за пределы Украины ионизирующих источников облучения, имеют дело с радиоактивными отходами, которые образовались в результате аварии на ЧАЭС, некоторые специализированные предприятия (п. 240.4 НК);
• осуществляют выбросы двуокиси углерода (СО₂₎, но не более 500 тонн в год (п. 240.7 НК).

Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, экологический налог тоже не платят.

Справочно: для получения 500 тонн выбросов СО₂ нужно сжечь примерно 260 тыс. м³ природного газа, или 170 тонн дизтоплива, или 260 тонн угля (ГКД 34.02.305-2002, приказ Минэнергетики от 14.04.2002 № 359, разъяснения ГНС).

Освобождение при размещении отходов на собственной территории (аккумуляторы, лампы, шины, навоз)

Как размещающие отходы на собственных территориях как вторичное сырье, на основании уже упомянутого п. 240.5 НК освобождаются от уплаты эконалога такие субъекты хозяйствования, которые:

• осуществляют временное размещение отходов, например аккумуляторов, люминесцентных ламп, автомобильных шин и т.д. для их последующей передачи на утилизацию коммунальным или специализированным предприятиям, но при соблюдении двух условий -12; ИНК ГФС от 13.09.2019 № 175/6/99-00-04-04-03-15/ІПК):
• наличие договора на сбор и утилизацию отходов с таким коммунальным или специализированным предприятием;
• указание в договоре сроков передачи отходов (периода размещения отходов);

• сохраняют навоз (побочные продукты животного происхождения в виде экскрементов и/или мочи сельскохозяйственных животных, кроме рыбы, с подстилкой или без нее), но при соблюдении таких условий (письмо ГНС от 19.11.2021 № 25745/7/99-00-04- 01-01-07):
• навоз хранится в специально отведенных для этого местах, на которые получены соответствующие разрешения;
• навоз оприходован как вторичное сырье для самостоятельного производства компоста (органических удобрений) с соблюдением выбранных технологических процессов и стандарте, иного вида самостоятельной переработки навоза, или его реализации для производства компоста или иного вида переработки навоза другими лицами.

Однако по тому же листу ГНС от 19.11.2021 № 25745/7/99-00-04-01-01-07, если навоз потерял свои потребительские свойства как сырье для изготовления компоста (органических удобрений) и был захоронен, то тогда он становится объектом налогообложения эконалогом.

Относительно важности писем ГНС в данном случае – на сегодня определение вторичного сырья, которое упоминается в п. 240.5 НК, на уровне законодательства отсутствует. Оно было у абз. 12 ст. 1 Закона «Об отходах» от 05.03.1998 № 187/98-ВР, утративший силу. На смену ему пришел Закон «Об управлении отходами» от 20.06.2022 № 2320-IX (далее – Закон № 2320), но он определение вторичного сырья не содержит. В такой ситуации письма ГНС следует рассматривать как трактовку п. 240.5 НК со стороны налоговиков. После обновления законодательства об отходах налоговики свою позицию не меняли.

ПОСЛУГИ КОВОРКІНГУ В УМОВАХ БЛЕКАУТУ

Поради з організації роботи коворкінгу: документальне оформлення, вибір КВЕДу, РРО, ліцензування, подання 20-ОПП. Облік приміщення, офісної техніки і меблів. Обчислення собівартості послуги та бухпроведення з обліку послуг коворкінгу. Податкові наслідки для коворк-центрів

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Разрешения на выбросы при уплате экологического налога

При наличии загрязнителей необходимо получение специальных разрешений и лицензий, в частности:

• при наличии выбросов в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения – разрешения выбросы загрязняющих веществ (абз. 2 ст. 10 Закона «Об охране атмосферного воздуха» от № 16.10.1992 № 2707-XII, далее – Закон № 2707). Выдают такие разрешения областными и Киевской городскими государственными администрациями (ч. 5 ст. 11 Закона № 2707), в частности, через центры предоставления административных услуг. Срок действия такого разрешения не ограничен;
• при размещении опасных отходов – лицензий на обращение с опасными отходами, которые выдает Министерство защиты окружающей среды и природных ресурсов в 10-дневный период. У него же есть и реестр лицензиатов на осуществление хозяйственной деятельности по обращению с опасными отходами.

Для бухгалтера разрешения и лицензии – это еще возможность инвентаризировать выбросы загрязняющих веществ, что помогает в дальнейшем в расчете экологического налога.

Отсутствие разрешения может угрожать админштрафом от 85 до 136 грн (ст. 76 КУоАП ) и возмещение вреда, причиненного окружающей среде.

Что такое стационарный источник загрязнения при уплате эконалога

Чаще всего эконалог уплачивается за выбросы в атмосферный воздух и сбросы загрязняющих веществ в водные объекты. При этом возникновение долга по уплате эконалога связано с наличием стационарного источника загрязнения. Так что выясним, что это.

Стационарные источники загрязнения – это предприятие, цех, агрегат, установка или другой недвижимый объект, осуществляющий загрязнение, в виде сбросов или выбросов. При этом в пп. 14.1.230 НК четко указано, что такой объект «сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени», намекая на то, что «стационарный источник» ≠ «объект недвижимости».

Внимание: стационарные источники загрязнения – это не только объекты недвижимости.

Выходит, что стационарный источник загрязнения все же может перемещаться. Как следствие, генераторы (исключение ­­– период действия военного состояния, см. далее об эконалоге в условиях военного состояния), миниэлектростанции и газосварочное оборудование (установки), работающие на горючем, налоговиками рассматриваются как стационарные источники (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области, разъяснение ГНС 117.06 ВИР). Даже если они относятся к переносному (мобильному) типу. Они отвечают определению пп. 14.1.230 НК, потому что во время работы они все же сохраняют определенное время свои пространственные координаты, например на протяжении рабочей смены.

Внимание: все генераторы, миниэлектростанции, газосварочное оборудование (установки), работающие на горючем – тоже считаются стационарными источниками загрязнения и требуют уплаты эконалога.

В то же время, передвижной источник загрязнения трактуется достаточно узко – им может быть только транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ (пп. 14.1.142 НК). Выходит, что даже если дизельный генератор расположить на автомобиль, то он передвижным от этого не станет, так как не является самим собой транспортным средством.

Внимание: стационарный источник загрязнения, по сути, это любой источник загрязнения, не являющийся транспортным средством. Размещение источника загрязнения в транспортное средство не превращает такой источник в передвижное.

Аналогичная трактовка понятий стационарного и передвижного источника загрязнения содержится не только в НК, но и в Порядке проведения работ, связанных с выдачей разрешений на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, учета хозяйствующих субъектов, получивших такие разрешения, которые утверждены постановлением Кабмина от 13.03.2002 № 302 (далее – Порядок № 302).

Использует понятия стационарного и передвижного источника и Закон №2707 и Закон «Об охране окружающей среды» от 25.06.1991 №1264-XII. Однако упомянутые законы не содержат собственных определений, поэтому трактовки на основе НК и Порядка № 302 едины. Следовательно, обосновать, что эксплуатация переносного дизельного генератора не является основанием для уплаты эконалога – вряд ли получится.

Относительно всех стационарных источников загрязнения обязательно следует подать в ГНС форму 20-ОПП (см. о ней далее).

Внимание: выбросы из передвижных источников в воздух не являются объектом эконалога.

Помилковий платіж: як повернути кошти або зарахувати на потрібний бюджетний рахунок без штрафів

Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА + ЗРАЗОК ЗАЯВИ

Примеры стационарных источников загрязнения

Как пример наиболее распространенных стационарных источников загрязнения, при их работе на сжигании бензина, дизельного топлива, природного газа, сжиженного газа, твердого топлива или другого топлива, можно привести:

• котельные, отопительные котлы, в т.ч. пеллетные. Сюда принадлежат котлы при использовании автономной системы отопления в зданиях, газовые колонки и т.п.;
• тепловые генераторы;
• электрогенераторы (исключение ­­– период действия военного состояния, см. далее об эконалоге в условиях военного состояния) и миниэлектростанции. Как мобильные, так и неподвижные;
• электростанции;
• буровые установки;
• сварочные аппараты;
• режущее оборудование, в т.ч. бензопилы;
• газонокосилки;
• зерносушилки.

Выбросами из вышеперечисленных источников могут быть, в частности, СО_2, оксид азота и оксид серы. Также в случае использования твердого топлива, например пеллет, есть еще и появление твердых отходов, в частности золы. Чтобы не иметь проблем относительно таких отходов с налоговиками, следует заключить договор по их вывозу специальной организацией (разъяснение ГНС 120.02 ВИР, ИНК ГНС от 13.09.2019 № 175/6/99-00-04-04-03-15/ІПК).

Внимание: выбросы двуокиси углерода (СО₂₎, оксида азота, оксида серы, зола – основные загрязнители при сжигании топлива.

Обратите внимание, что обязанность уплаты эконалога не зависит от мощности, производительности, назначения, режима работы, а также объемов выбросов в атмосферу загрязняющих веществ.

В то же время, не следует рассматривать как стационарный источник, а следовательно, и не нужно платить эконалог за эксплуатацию легковых и грузовых автомобилей, тракторов и других транспортных средств.

Сообщение ГНС о стационарных источниках загрязнения

С уплатой эконалога и использованием стационарных источников загрязнения связана обязательная подача формы 20-ОПП:

• при появлении нового источника загрязнения;
• при изменении данных об имеющихся источниках загрязнений, в частности, адресах их расположения;
• при выбытии источника загрязнения, в том числе передачи его в аренду.

Форма 20-ОПП подается не позднее 10 рабочих дней с даты ввода в эксплуатацию источника или изменения данных о нем.

Можно ли используя мобильные электрогенераторы не платить эконалог (в невоенное время)

Эконалог уплачивается, если невозможно доказать отсутствие выбросов. Даже при отсутствии разрешений на эксплуатацию. Условиями уплаты эконалога при наличии таких объектов являются:

• сожжение горючего;
• образование и выброс в атмосферный воздух загрязняющих веществ или смеси таких веществ;
• наличие таких загрязняющих веществ в перечне объектов налогообложения.

Следовательно, при наличии любых передвижных (мобильных) генераторов, миниэлектростанций, сварочных аппаратов и других устройств, работающих сжигая топливо, в мирное время эконалог платить надо. Однако в условиях военного времени в отношении электрогенераторов есть увольнение (см. далее – об особенностях эконалога в условиях военного времени).

Понятно, что эконалога не будет при использовании аналогичных к «топливным» устройствам, но работающим исключительно на электроэнергии:

• электрические газонокосилки;
• электрические пилы;
• электрические сварочные аппараты.

Также не будет эконалога, если устройства выбрасывают только СО₂ и соблюдает упомянутый лимит 500 тонн.

Приклади заповнення призначення платежу за новим форматом для сплати зарплатних податків

Із 1 грудня реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції на сплату податків, зборів та ЄСВ заповнюйте лише за новими правилами. Експерт пояснить, як деталізувати призначення платежу, які поля платіжки обов’язкові, як не припуститися помилок

ПІДКАЗКИ В КОНСУЛЬТАЦІЇ

Особенности экологического налога в условиях военного положения

Эконалог в условиях военного положения имеет несколько иные правила.

Во-первых, эконалог по объектам налогообложения, расположенным на территориях, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных рф. Такой Перечень утвержден приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 №309. Такое увольнение временное и действует с 01 января 2023 по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение (см. п. 69.16 подраздел 10 Переходных положений НК). При этом налог не взимается и не уплачивается. Следовательно, увольнение распространяется на весь 2024 год.

Во-вторых, не уплачивается эконалог при использовании электрогенераторов. По общим правилам электрогенераторы относятся к стационарным источникам загрязнения, а потому эконалог с них уплачивается (пп. 242.1.1 НК, см. выше). Однако по установкам с кодом УКТ ВЭД 8502 сделано временное исключение – на период во время военного положения и 30 дней после его отмены такие установки не считаются стационарными источниками загрязнения (п. 46 подраздел 5 Переходных положений НК, внесенный Законом от 12.12. 2836-IX, вступил в силу 03 января 2023 года). Код УКТ ВЭД 8502 – это электрогенераторные установки и вращающиеся электрические преобразователи.

Также на тот же период не считаются акцизным составом, а следовательно, не требуют лицензии на хранение горючего, помещения или территории, где хранится горючее, используемое исключительно для таких электрогенераторов (≤ 2000 л) (п. 47 подраздел 5 Переходных положений НК).

Как избежать эконалога при размещении отходов (лампы, шины, зола и т.п.)

Размещение отходов – это постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т.п.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов (пп. 14.1.223 НК).

Так как размещение отходов является основанием для уплаты эконалога, то следует быть осторожным тем налогоплательщикам, которые:

• временно размещают на своей территории экологоопасные отходы к их вывозу (шины, люминесцентные лампы, аккумуляторы и т.п.);
• на основании договора на вывоз бытового мусора сдают специализированному предприятию отработанные лампы дневного света и энергосберегающие лампы.

И в первом, и во втором случаях предприятие должно заключить договор со специализированной организацией, имеющей лицензию на вывоз и переработку опасных отходов. Не каждая организация, занимающаяся вывозом строительного или бытового мусора, имеет такую лицензию, поэтому не с каждой можно заключить такой договор. При этом данные отходы должны быть вывезены в течение года, иначе – предприятию нужно получать лицензию на осуществление комплекса операций по управлению опасными отходами (пп. «1» ч. 2 ст. 44 Закона № 2320).

ГНС в своих консультациях считает иначе: предприятия, временно размещающие отходы на своей территории, являются плательщиками эконалога в случае, если у них отсутствуют договоры на удаление и утилизацию отходов с предусмотренными сроками передачи таких отходов (консультация 120.01 ВИР; письмо ГНС от 27.12.2012 №12699/0/71-12/15-2117).

Такая позиция ГНС достаточно спорна, так как НК никаких условий относительно наличия договора не содержит. Однако лучше быть осторожным. Даже если эколог не уплачивается, предприятию в таком случае грозит штраф за нарушение правил контроля и сроков удаления и утилизации отходов. Представители органов охраны окружающей среды могут наложить админштраф согласно ст. 82¹ КУоАП. За передачу отходов предприятиям, не имеющим разрешения на переработку и утилизацию отходов, должностным лицам предприятия грозит штраф в размере от 34 до 85 грн (ст. 82⁵ КоАП ).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Как избежать эконалога, если выбросы СО₂ в пределах 500 тонн

Возможность не платить эконалог на выбросы в воздух СО_2, не превышающие 500 тонн (п. 240.7 НК и п. 242.4 НК), работает только, если получат налоговики:

• заявление об отсутствии в отчетном году объекта налогообложения выбросов СО_2;
• расчет оценки объемов выбросов СО_2. В расчет должны быть добавлены материалы оценки инвентаризации объемов выбросов СО₂ по всем стационарным источникам загрязнения.

Если же ожидается превышение лимита 500 тонн, то в ГНС также следует подать заявление – об отчетном (налоговом) периоде, в котором ожидается такое превышение.

Кому платить эконалог, если источник загрязнения сдается в аренду

Если под аренду попали стационарные источники загрязнения, то эконалог уплачивает арендатор (разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве).

Однако если имеем дело отопительным котлом или другим стационарным источником загрязнения для отопления здания, в котором находятся несколько арендаторов, то тогда эконалог платит владелец котла, то есть арендодатель.

В ситуации, когда владельцем котла и арендодателем является обычное физлицо (не предприниматель), то налог вообще не уплачивается, так как такое физлицо не может являться плательщиком эконалога. Однако здесь тоже есть исключение – ситуация, когда у арендатора заключены договоры на приобретение (снабжение) топлива для автономных систем отопления (котлов) арендованных зданий. Налоговики в таком случае настаивают на том, чтобы плательщиком эконалога стал арендатор (разъяснение ГУ ГНС в Черниговской области, а также разъяснение ГНС 117.01 ВИР).

Обратите внимание, что при передаче имущества в аренду, которое включает в себя стационарный источник загрязнения, необходимо еще и не забыть представить упомянутое сообщение по форме 20-ОПП (причина – выбытие объекта налогообложения, п. 250.9 НК). Если это не было сделано, то платить эконалог придется арендодателю.

Экологический налог срок уплаты и декларирования

Отчетным периодом по эконалогу является календарный квартал, поэтому декларация подается на протяжении 40 к. дн. по окончании квартала, а налог уплачивается в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации. Предельные сроки декларирования и уплаты эконалога приведены в таблице ниже.

Отримали запит від ДПС — дійте за алгоритмом

Підприємства дедалі частіше отримують запити від податкової з вимогою надати інформацію про певну операцію і всі документи до неї. Радимо до таких запитів ставитися серйозно і в жодному разі їх не ігнорувати. З’ясуємо, як підготувати відповідь на запит податківців і при цьому уникнути ризиків

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Ставки экологического налога 2024

С 01 января 2024 года продолжается поэтапное повышение ставок эконалога, которое началось с 2022 года и продлится по 2025 год (п. 37 подраздел 5 Переходных положений НК). То есть, это сейчас ежегодное повышение. В период с 01.01.2024 г. по 31.12.2024 г. ставки налога составляют 90% ставок, предусмотренных пп. 245.1 НК и 245.2 НК. В 2025 году эти ставки достигнут 100%, то есть будут такими, как определено пп. 245.1 НК и 245.2 НК, а не п. 37 подразд. 5 Переходных положений НК. Действующие для 2024 года ставки эконалога приведены в таблице ниже.

Ознакомиться с новыми ставками эконалога можно из таблиц ниже.

Как рассчитать экологический налог в 2024 году

Знать ставку эконалога для расчета мало, и он достаточно сложен для бухгалтера, так как требует знания некоторых технико-физических показателей.

Расчет эконалога производится по каждому выбросу загрязняющего вещества отдельно (п. 249.2 НК), а затем находится общая сумма. Формулы для расчетов по видам загрязняющих веществ содержат подпункты 249.3-249.8 НК. Так, для расчета эконалога на примере выброса СО₂ в 2024 году требуется следующим образом:

Для справки: в расчете 30 грн/тонна – это ставка эконалога за выбросы СО₂ в 2024 году.

Однако ответа на вопрос, как считать фактический (валовой) объем выбросов, налоговое законодательство ответа не дает. Поэтому для расчета фактического (валового) объема выбросов следует воспользоваться пояснением от Госстата «Об расчете объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников загрязнения» (далее – Объяснение Госстата). Данное разъяснение используется для заполнения статистической формы № 2-ТП (воздух) (годовой) «Отчет об охране атмосферного воздуха», которая также содержит данные о выбросах. Найти это объяснение можно на сайте Госстата путем: раздел «Деятельность» → «Консультации специалистов» → «Комментарии специалистов». Или же скачать ниже.

Также есть еще одно аналогичное по содержанию, но несколько сокращенное разъяснение от Госстата с теми же примерами.

По упомянутому Пояснению Госстата фактический объем выбросов СО₂ при сжигании природного газа, мазута, каменного и бурого угля следует считать по формуле:

Для справки:

• 0,000001 – это то же, что 10^-6 из оригинальной формулы из Пояснения Госстата;
• г/ГДж и МДж – грамм/ гигаджоуль и мегаджоуль соответственно;
• если котел работает на природном газе, то расход газа в м³ переводится в тонны по формуле: 0,001 × объем потребленного природного газа (м³⁾ ×0,723 (кг/м³⁾, где 0,723 – это плотность природного газа в нормальных условиях (кг/м³⁾.

Таким образом, для проведения расчета, кроме ставки эконалога, бухгалтеру следует знать:

• список загрязняющих выбросов/сбросов;
• коэффициент эмиссии по каждому загрязняющему веществу;
• более низкую теплоту сгорания топлива;
• фактические расходы топлива (в тоннах).

Рассмотрим откуда взять все эти показатели бухгалтеру.

Створення підприємства

• Послідовність дій під час реєстрації підприємства
• Як змінити назву юридичної особи
• Як зареєструвати іноземне підприємство в Україні

Откуда взять данные для расчета экологического налога

При получении разрешения на осуществление выбросов в атмосферный воздух осуществляется инвентаризация выбросов (см. п. 8 Порядка № 302). Трудность вызывает то, что список может различаться в зависимости от видов сожженного топлива. Если же разрешения на котел или другой источник загрязнения нет, обязанность уплаты эконалога не исчезает. Все необходимые технические данные придется определять самостоятельно. Воспользоваться в таком случае можно данными паспорта на такие объекты – такую рекомендацию дают сами налоговики по дизельным генераторам в ИНК от 21.06.2018 № 2768/6/99-99-12-02-03-15/ІПК. Однако если таких данных в паспорте нет, то следует воспользоваться Пояснением Госстата (на него в консультации в своем официальном Вестнике указывали ранее сами налоговики). Как определить другие нужные показатели для расчета эконалога обобщено в таблице ниже. Также разрешения во время военного положения и 6 месяцев после его завершения не нужно на электрогенераторы (см. далее соответствующий вопрос).

Внимание: если разрешений на выбросы нет, установки непромышленные, то для расчетов можно воспользоваться данными паспорта или значениями показателей из Пояснения Госстата. Тот же подход, что я для формы №2-ТП.

Значения коэффициентов эмиссии по основным загрязняющим веществам и низшей теплоте сгорания топлива приведены в таблице ниже.

На примере выброса двуокиси углерода (СО₂₎ при сжигании 100 т угля будет:

• фактический (валовой) объем выброса СО₂ = 0,000001×93740,0 г/ГДж×100 т×20,47 МДж/кг ≈ 191,886 т;
• эконалог за выброс СО₂ = 191,886 т × 30 грн/т = 5756,58 грн.

При расчетах с целью составления декларации используем округление выбросов до 3-х знаков после запятой (разъяснение ГНС в 120.05 ВИР утратило силу, но лучше его соблюдать).

Внимание: в расчетах выбросы округляем до 3 знаков после запятой.

Если же сожжено 10000 м³ природного газа, то расчет эконалога за выброс двуокиси углерода (СО₂₎ будет:

• перевод объемов потребленного газа с м³ в т: 0,001×10000 м³ ×0,723 ≈ 7,23 т;
• фактический (валовой) объем выброса СО₂ = 0,000001×58748,13 г/ГДж×7,23 т×45,75 МДж/кг ≈ 19,43 т;
• эконалог за выбросы СО₂ = 19,43 т × 30 грн/т = 582,90 грн.

Для справки: СО_2, углекислый газ, парниковый газ, двуокись углерода, диоксид углерода – это одно и то же вещество.

📚 ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ

• Правила зберігання первинних документів
• Нові правила складання та виправлення помилок у первинних документах

Нужно ли разрешение на использование электрогенератора во время военного положения

Нет не надо. В течение действия военного положения и 6 месяцев после его завершения разрешается эксплуатация генераторов, систем бесперебойного электропитания, электрогенераторных установок без получения разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, кроме случаев, если они являются неотъемлемой частью объекта недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 24 февраля 2022 г. (п. 1² раздела IX Заключительных положений Закона «Об охране атмосферного воздуха» от 09.07.2022 № 2393-IX).

Особенности расчета эконалога при сжигании бензина и дизтоплива (в т.ч. в электрогенераторах)

Если же в качестве топлива используется бензин, дизельное топливо (газойль), например в электрогенераторе, то упомянутое объяснение Госстата формул и показателей не содержит. Однако можно воспользоваться другим – Методикой расчета выбросов загрязняющих веществ и парниковых газов в атмосферу от транспортных средств (далее – Методика Госстата, утвержденная Приказом Госкомстата от 13.11.2008 № 452). Несмотря на то, что такие установки не относятся к транспортным средствам, но они используют по факту одинаковый тип двигателя – двигатель внутреннего сгорания. Методика Госстата содержит в частности расчет выбросов загрязняющих веществ и парниковых газов в атмосферу для использования от работы двигателей внутреннего сгорания промышленной, сельскохозяйственной, строительной и другой техники. На основе данной методики есть:

Для определения усредненных удельных выбросов различных загрязняющих веществ и СО_{2 (он же в Методике Госстата парниковый газ) можно воспользоваться} нижеприведенными значениями показателей.

Внимание: эконалог за выбросы электрогенераторов во время действия военного положения и 30 дней после его завершения не начисляется.

Для примера рассчитаем выброс двуокиси углерода (СО₂₎ при сожжении 1000 л бензина:

• перевод бензина из л в т: 0,001×1000 л × 0,74 кг/м³ = 0,74 т;
• фактический (валовой) объем выброса СО₂ = 0,001× 0,74 т × 3183 кг/т ≈ 2,355 т (<500 т, поэтому применяем освобождение от начисления эконалога по п. 240.7 НК);
• эконалог за выбросы СО₂ = 2,355 т × 30 грн/т = 70,65 грн (считано для иллюстрации примера; так как применяется увольнение и эконалог по СО₂ не начисляется, так как не превышен годовой лимит).

Аналогично считаем эконалог по другим выбросам. То есть эконалог суммарно будет равняться сумме значений эконалога за выбросы оксида углерода, диоксида азота, диоксида серы и т.д. по веществам, приведенным в таблице выше.

Внимание: эконалог при использовании электрогенератора считается не только для СО_2, а по всем выбросам из таблицы выбросов.

Если такой расчет эконалога нужно производить к электрогенератору, то как уже отмечалось, за выбросы электрогенераторных установок (код УКТ ВЭД 8502) на период во время военного положения и 30 дней после его отмены эконалог не начисляется (п. 46  подразд. 5 Переходных положений НК).

⚡ НПСБО vs МСФЗ ⚡

Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності

Пройдіть тест на тему МСФЗ і перевірте себе

Документирование потребления горючего источником загрязнения (в т.ч. электрогенератором)

Количество потребленного топлива также нужно задокументировать. Таким документом может являться акт потребления топлива источником загрязнения произвольной формы (по аналогии с подорожным листом автомобиля). В таком акте, в частности, следует зафиксировать:

• количество времени (часов) работы источника загрязнения (электрогенератора и т.п.);
• количество заправленного топлива (в натуральных и стоимостных единицах);
• количество израсходованного топлива (в натуральных и стоимостных единицах);
• инвентарный номер источника загрязнения (электрогенератора и т.п.).

Набор реквизитов такого акта должен отвечать требованиям ч. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV.

Другие примеры расчета экологического налога

Примеры расчета выбросов в атмосферный воздух содержит упомянутое разъяснение Госстата по расчету выбросов загрязняющих веществ и парниковых газов в атмосферу при сжигании природного газа, мазута, угля. Все эти примеры понадобятся при заполнении налоговой декларации по экологическому налогу.

СКАЧАТЬ ПРИМЕР

СКАЧАТЬ ПРИМЕР

СКАЧАТЬ ПРИМЕР