За правилами статті 200 Податкового кодексу України (ПК) сума ПДВ до сплати або до відшкодування– це різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за звітний період.
Якщо різниця позитивна — її потрібно сплатити до бюджету. Платник самостійно сплачує суму, зазначену в декларації, упродовж 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Сума, яку вказали у декларації, автоматично вважається узгодженою. Якщо її не сплатити вчасно — вона стає податковим боргом.
Якщо різниця від’ємна (тобто податковий кредит більший за зобов’язання) — таку суму можна перенести на наступний період або спрямувати на погашення вже існуючого боргу з ПДВ.
Якщо є податковий борг з ПДВ, від’ємне значення можна зарахувати в його погашення (у межах реєстраційної суми). Це відображається у рядку 20.1 декларації з ПДВ, і має відповідати даним додатка Д2 (таблиця 1, графа 8, рядок «Усього»).
Таке зарахування відбувається в останній день граничного строку подання декларації та лише в межах боргу, який обліковують станом на перше число місяця подання декларації.
Завищена сума від'ємного значення з ПДВ: чи оштрафують
Погашення відбувається в такій черговості:
1. основний податковий борг,
2. штрафи;
3. пеня (за порядком виникнення).
Якщо не сплатили ПДВ у встановлений строк, а потім погасили борг за рахунок від’ємного значення – це не скасовує факту прострочення. За таке порушення передбачений штраф (ст. 124 ПК):
- 5% від погашеної суми боргу — якщо затримка до 30 календарних днів (к. дн.);
- 10% — якщо більше 30 к. дн.
Отже, від’ємний ПДВ може допомогти закрити борг, але не звільняє від відповідальності за несвоєчасну сплату. Тому краще не допускати прострочення, навіть якщо очікується «мінус» у наступному періоді.
За інформацією ДПС у Тернопільській області
