Зарегистрируйтесь плательщиком НДС, если сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысит 1 млн. грн (без НДС). Если уверены, что превысите этот объем, - можете добровольно стать плательщиком НДС, как только трансформируетесь в КНП - коммунальное некоммерческое предприятие (п. 181.1, 182.1 Налогового кодекса Украины; НК).
Как считать НДС-лимит для КНП
Регистрационный лимит формируют четыре вида операций:
- налогооблагаемые по ставке 20%,
- налогооблагаемые по ставке 7%,
- налогооблагаемые по ставке 0%,
- освобожденные (условно освобожденные) от налогообложения.
У бухгалтеров вызывают сомнения два последних вида операций: налогооблагаемые по нулевой ставке и освобожденные (условно освобожденные) от налогообложения. Мол, почему учитывать операции до миллионного лимита, если НДС-обязательства по ним не возникают? Налоговики не разделяют такой позиции (ЗІР, категория 101.02) и в этом случае соглашаемся с ними.
Регистрационный лимит считают по облагаемым операциям, а о ставке или условном освобождении в пункте 181.1 НК — ни слова. Получается, что и операции с нулевыми НДС-обязательствами формируют миллионный лимит. К ним относятся и медицинские услуги, освобожденные от налогообложения (пп. 197.1.5 ПК).
Поставка услуг по охране здоровья лицензированными медучреждениями освобождена от налогообложения, если конкретная услуга не содержит специальный перечень в подпункте 197.1.5 ПК.
Не путайте освобожденные от налогообложения операции с теми, которые не являются объектом налогообложения НДС, например, денежные выплаты зарплаты, дивидендов или роялти. Операции-не объекты налогообложения вообще не должны беспокоить плательщиков НДС: по ним не составляйте налоговые накладные и расчеты корректировки, а также не учитывайте в НДС-лимит (ст. 196 НК).
Регистрация плательщиком НДС КНП
Чтобы стать плательщиком НДС, подайте регистрационное заявление в орган контроля по местонахождению юрлица (см. Приложение). Если регистрация обязательна, сделайте это не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигли миллионного объем налогооблагаемых операций (п. 183.1 НК). При других обстоятельствах подайте заявление на регистрацию не позднее, чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого хотите стать плательщиком НДС (п. 183.3, 183.7 НК).
Образец заявления на регистрацию плательщиком НДС КНП Скачать
Плательщики налога, которые заключили с органом контроля договор о признании электронных документов, могут подать регистрационное заявление в электронном виде.
После того, как станете плательщиком НДС, появится обязанность составлять налоговые накладные на все налогоблагаемые в КНП операции. Однако будете иметь и право на налоговый кредит.
Что делать с переходными операциями КНП
Начислять НДС и составлять налоговые накладные могут лишь плательщики НДС (п. 201.8 НК). Поэтому если первое событие состоялась до того, как состоялась регистрация предприятия плательщиком НДС, второе событие не подпадает под объект налогообложения НДС. Такого мнения и налоговики (ЗІР, категория 101.6).
Итак, если КНП предоставит налогооблагаемые медицинские услуги до регистрации плательщиком НДС, а средства от НСЗУ получит впоследствии, — налоговые накладные сдавать не нужно.
Главные выводы
Должны стать плательщиком НДС, если сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысит 1 млн. грн. (без НДС). Также можете добровольно зарегистрироваться, если уверены, что объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысит 1 млн. грн.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
