бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Упрощенная система выгодна тем предпринимателям и предприятиям, у которых незначительные затраты по сравнению с доходами. На упрощенной системе уплачивается единый налог. Для того чтобы получить такую возможность, нужно подать соответствующее заявление. Как заполнить заявление на упрощенную систему налогообложения, когда, куда и как его подать, пример заполнения заявления на упрощенную систему налогообложения — все это найдете в консультации
Бланк заявления единый как для юрлиц, так и для физлиц. Нужное просто надо отметить значком «х» (в бумажной версии – «√»).
Когда подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Заявление о применении упрощенного налогообложения является универсальным и подается не только при переходе на упрощенную систему. Да, данное заявление подается при:
регистрации ФЛПили нового юрлица – если они хотят сразу начать работу с упрощенной системы;
изменении системы налогообложения с общей на упрощенную. Условием такого изменения является соблюдение в течение календарного года, предшествующего переходу, вы могущих к упрощенной системе налогообложения, в частности по объему дохода. Кроме заявления в таком случае подается еще и расчет дохода за предыдущий календарный год (абз. 3 пп. 298.1.4 НК), форму которого содержит приложение к тому же Приказу № 308;
изменении группы единого налога – переход на высшую или низшую группу;
изменении регистрационных данных налогоплательщика – налогового адреса (адреса местонахождения), адреса места осуществления деятельности, видов деятельности, места жительства и т.д. Это обязанность плательщика налога;
отказ от упрощенной системы налогообложения.
Соответственно, в верхнем поле заявления есть специальные отметки – «Регистрация (переход)», «Внесение изменений» и «Отказ».
Внимание:заявление одно – как при первой регистрации, так и при переходе из общей системы на упрощенную. Та же форма подается при отказе от упрощенной системы.
Можно ли отозвать заявление о переходе на упрощенную систему
Нет, нельзя. Будьте внимательны при подаче заявления и учтите данный шаг, так как отозвать заявление о переходе на упрощенную систему невозможно (разъяснение ГНС 107.01.01 ВИР). Для отказа придется ждать и подать заявление на отказ от упрощенной системы можно не позднее чем за 10 к. дней до начала нового календарного квартала (года) (пп. 298.2.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК).
Сроки подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление подается в зависимости от ситуации с переходом и группы единого налога. Эти строки показаны в таблице ниже. Как отмечалось, для всех ситуаций используется одна форма заявления.
СРОКИ НАЧАЛА НАБЫВАНИЯ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ситуация
группа
Сроки подачи заявления
Начало пребывания на упрощенной системе
переход на упрощенную систему из общей
1-3
не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего календарного квартала/года (пп. 298.1.4 НК)*
следующий календарный квартал (год) за кварталом подачи заявления
старт на упрощенной системе налогообложения вновь ФЛП/предприятия
1-2
до конца месяца, в котором состоялась регистрация ФЛП (абз. 1 пп. 298.1.1 НК)**
с 1-го числа следующего месяца за месяцем регистрации
3 (неплательщик НДС)
в течение 10 к. дней после регистрации (абз. 2 пп. 298.1.2 НК)***
со дня регистрации ФЛП/предприятия
изменение регистрационных данных
1-2
не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие изменения произошли (п. 298.5 НК)
пребывание продолжается
3
не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НК)
изменение группы единого налога (вынужденная)
1-3
не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение допустимого объема дохода (п. 293.8 НК)
квартал следующий за кварталом превышение допустимой суммы дохода
изменение группы единого налога (добровольная)
1-3
не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего квартала/года (пп. 298.1.5 НК)
следующий календарный квартал (год) с кварталом подачи заявления
отказ от упрощенной системы и переход на общий** (добровольная или вынужденная)
1-3
не позднее чем за 10 к. дней до начала нового календарного квартала/года (пп. 298.2.1 НК)
следующий календарный квартал (год) с кварталом подачи заявления
* к заявлению в таком случае прилагается еще и расчет дохода за предыдущий календарный год (абз. 3 пп. 298.1.4 НК), форма которого утверждена тем же Приказом № 308;
** даже если ФЛП была зарегистрирована в последний день месяца, то заявление подается в этот же день. При этом на плательщиком единого налога ФЛП становится с 1-го числа следующего за месяцем регистрации месяца (разъяснение ГНС);
*** если не успели – тогда см. сроки перехода на упрощенную систему из общей
Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ
Примеры сроков подачи заявления на упрощенную систему
Приводим примеры определения даты перехода и даты подачи заявления на основе вышеприведенных правил:
переход на упрощенную систему из общей. Если нужноперейти на упрощенную системуиз общей системы с 1 апреля 2024 – заявление подаем не позднее 16 марта 2024;
старт на упрощенной системе (группы 1 и 2). Если ФЛП зарегистрирован 26 марта 2024 года и сразу было подано заявление на единый налог группы 2, то единоналожником ФЛП начинает быть только с 1 апреля 2024 года. Весь ноябрь он тогда будет находиться на общей системе, поэтому никаких сделок лучше в этот переходный месяц не совершать. В виду пребывания с 26 по 31 марта 2024 года на общей системе придется подать декларацию об имущественном положении и доходах по результатам 2024 года даже, если она будет пуста;
старт на упрощенной системе (группа 3). Если ФЛП зарегистрирован 12 марта 2024 года и заявление на единый налог группы 3 подано в 21 марта 2024 года (включительно), то быть единоналожником ФЛП начнет с 12 марта 2024 года. Если опоздал – со следующего квартала, то есть с 1 апреля 2024;
переход на другую группу единого налога (добровольный). Если нужно добровольно перейти, например, из группы 2 на группу 3 с 01 апреля 2024 года, то заявление подаем не позднее 16 марта 2024 года;
переход на другую группу единого налога (вынужденный). Если ФЛП группы 2 получил превышение допустимого дохода по результатам ноября 2024, то заявление должно подать до 20 января 2025 (январь 2025 - месяц, следующий за IV кварталом 2024, в котором произошло превышение);
отказ от упрощенной системы налогообложения Если ФЛП групп 1, 2 или 3 планирует начать 2025 год на общей системе налогообложения, заявление следует подать не позднее 21 декабря 2024 года.
Внимание:16 декабря 2024 – последний день подачи заявления, чтобы быть на упрощенной системе с 01 января 2025 года.
Куда подавать заявление о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление на упрощенную систему подается к управлению ГНС по месту регистрации налогоплательщика. Заявление ГНС рассматривает в течение 2-х рабочих дней со дня поступления (п. 299.3 НК). При отклонении заявления ГНС должен направить мотивированный отказ (п. 299.5 НК).
В случае изменения налогового адреса заявление подается по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного года. По поводу данной ситуации есть разъяснения ГУ ГНС в Херсонской области.
Как подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление в ГНС можно подать:
лично в распечатанной форме;
через государственного регистратора при регистрации ФЛП или предприятия. В ГНС госрегистратор сам снимает и отправляет отсканированную копию;
по почте – отправка сообщения о вручении и описании вложения. Датой подачи заявления считается дата отправления, проставленная на почтовом отправлении;
в электронной форме – через меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета вместе с сопроводительным письмом в формате pdf (ограничение 2 Мб). Для работы с кабинетом нужно предварительно получить квалифицированную электронную подпись (КЭП).
Фізособи, зокрема громадяни України, які через війну зараз мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність як ФОПи в Україні. Експерти системи "Експертус Головбух" на прикладі конкретних робочих ситуацій підкажуть, як правильно організувати таку діяльність, уникнути подвійного оподаткування та інших негативних наслідків
Как заполнить заявление о применении упрощенной системы налогообложения
При заполнении заявления обратите внимание на следующее:
отметка в верхней части – как при регистрации ФЛП/предприятия, так и при переходе из общей системы на упрощенную отметку ставится в той же ячейке – «Регистрация (переход)»;
регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (поле 2) – ставится налоговый номер ФЛП. Его указываем всегда. Писать номер паспорта вместо кода могут только физлица, имеющие отметку о таком праве в паспорте (это религиозные граждане, которые по своим убеждениям не хотят иметь налоговый номер);
налоговый адрес (поле 4) – для физлица это место жительства, по которому такое физлицо поставлено на учет как налогоплательщик в налоговом (п. 45.1 НК);
ставка налога (поле 5.1.1)– если ФЛП регистрируется на группу 2, то нужно указать ставку «20» процентов минимальной зарплаты и группу 2. Если группа 3, то « 3%» – плательщик НДС, и « 5%» – неплательщик НДС. Если группа 1 – то просто следует указать группу «1» в поле 5.1.1 заявления. Писать при этом ставку «10%» не следует, так как 10% считается от прожиточного минимума, а не от минимальной зарплаты, как записано в бланке заявления. Или сделать так, как этого требует налоговый инспектор по месту подачи заявления – это и будет правильный вариант;
сведения о регистрации плательщика НДС(поле 5.3) – заполняется только если уже есть регистрация плательщиком НДС;
место производства хозяйственной деятельности (поле 6) – указывается область, район, населенный пункт, где планируется деятельность и их деятельность, налоговый адрес. Каждая местность имеет свой код в классификаторе КОАТУУ. Если деятельность планируется без привязки к определенному населенному пункту, то тогда в графе «Область, район, населенный пункт» следует написать «Предоставление услуг на территории Украины» и/или «Торговля на территории Украины», а другие поля оставить пустыми. т.е. КОАТУУ. Обратите внимание, что предоставлять услуги нерезидентам можно только в 3 группе;
коды КВЭД по видам деятельности (поле 8) – желательно регистрировать все возможные, по которым планируется осуществление деятельности и смежные. Деятельность по незарегистрированному коду КВЭД грозит утратой права нахождения на упрощенной системе и уплаты единого налога по повышенной ставке 15%. Однако налоговики не хотят видеть в заявлении запрещенные для единого налога коды КВЭД (разъяснение ГНС ВИР 107.01). Найти коды КВЭД нужно в классификаторе 2010 года;
наличие налогового долга(поле 9) –на день подачи заявления налоговый долг должен отсутствовать (отметка «х» («√») в соответствующем поле) (пп. 14.1.162 НК, пп. 14.1.175 НК, пп. 291.5.8 НК);
доходы за предыдущий календарный год (поле 10) – оно заполняется только, когда происходит переход на упрощенную систему из общей. При начальной регистрации здесь следует задать прочерк. Данные доходы должны совпадать с таковыми в п. 5 специальной формы расчета из Приказа № 308. Обратите внимание, что сумма в поле 10 указывается прописью, а не цифрами;
расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий переходу на упрощенную систему (поле 11). Ставим отметку, если указывали сумму дохода в поле 10. Если расчет по специальной форме из Приказа № 308 представляет физлицо-заобщитель, то в его доход не включаются пассивные дохода (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения), а также доходы, которые были получены от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежало такому предпринимателю на праве собственности и использовалось в хозяйственной деятельности.
Заявление о применении упрощенной системы налогообложения образец
Заполненный бланк заявления о применении упрощенной системы налогообложения при регистрации ФЛП плательщика единого налога группы 2 приведенниже.
Если такой ФЛП уже был зарегистрирован и работал на общей системе налогообложения, то он также составляет расчет дохода за предыдущий календарный год перед годом перехода на упрощенную систему. К примеру, если этот переход происходит с 1 апреля 2024 года, то это будут доходы за 2023 год.
Расчет к заявлению о применении упрощенной системы налогообложения
Заполненный бланк специального расчета к заявлению о применении упрощенной системы налогообложения при регистрации ФЛП плательщика единого налога группы 3 приведенниже.
В заключение следует убедиться, что регистрация состоялась. Это можно сделать через открытый Реестр плательщиков единого налога, доступ к которому находится в Электронном кабинете. В специальную форму следует ввести свои данные. Также существует право получить официальную выписку из Реестра плательщиков единого налога (п. 299.9 НК). Для этого подается в ГНС запрос по специальной форме, имеющейся в Приказе № 308. Кроме того, можно пересмотреть свой статус в данных о ФЛП в учетных данных налогоплательщика в Электронном кабинете («Данные о регистрации плательщиком единого налога») или в приложении Дія (раздел «Налоги»).
