Упрощенная система выгодна тем предпринимателям и предприятиям, у которых незначительные затраты по сравнению с доходами. На упрощенной системе уплачивается единый налог. Для того чтобы получить такую возможность, нужно подать соответствующее заявление. Как заполнить заявление на упрощенную систему налогообложения, когда, куда и как его подать, пример заполнения заявления на упрощенную систему налогообложения — все это найдете в консультации
Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения
Ныне действующий бланк заявления о применении упрощенной системы налогообложения утвержден приказом Минфина от 16.07.2019 г. № 308 (далее - Приказ № 308).
Бланк заявления единый как для юрлиц, так и для физлиц. Нужное просто надо отметить значком «х» (в бумажной версии – «√»).
Когда подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Заявление о применении упрощенного налогообложения является универсальным и подается не только при переходе на упрощенную систему. Да, данное заявление подается при:
- регистрации ФЛП или нового юрлица – если они хотят сразу начать работу с упрощенной системы;
- изменении системы налогообложения с общей на упрощенную. Условием такого изменения является соблюдение в течение календарного года, предшествующего переходу, вы могущих к упрощенной системе налогообложения, в частности по объему дохода. Кроме заявления в таком случае подается еще и расчет дохода за предыдущий календарный год (абз. 3 пп. 298.1.4 НК), форму которого содержит приложение к тому же Приказу № 308;
- изменении группы единого налога – переход на высшую или низшую группу;
- изменении регистрационных данных налогоплательщика – налогового адреса (адреса местонахождения), адреса места осуществления деятельности, видов деятельности, места жительства и т.д. Это обязанность плательщика налога;
- отказ от упрощенной системы налогообложения.
Соответственно, в верхнем поле заявления есть специальные отметки – «Регистрация (переход)», «Внесение изменений» и «Отказ».
Внимание: заявление одно – как при первой регистрации, так и при переходе из общей системы на упрощенную. Та же форма подается при отказе от упрощенной системы.
Можно ли отозвать заявление о переходе на упрощенную систему
Нет, нельзя. Будьте внимательны при подаче заявления и учтите данный шаг, так как отозвать заявление о переходе на упрощенную систему невозможно (разъяснение ГНС 107.01.01 ВИР). Для отказа придется ждать и подать заявление на отказ от упрощенной системы можно не позднее чем за 10 к. дней до начала нового календарного квартала (года) (пп. 298.2.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК).
Сроки подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление подается в зависимости от ситуации с переходом и группы единого налога. Эти строки показаны в таблице ниже. Как отмечалось, для всех ситуаций используется одна форма заявления.
СРОКИ НАЧАЛА НАБЫВАНИЯ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
Ситуация | группа | Сроки подачи заявления | Начало пребывания на упрощенной системе |
переход на упрощенную систему из общей | 1-3 | не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего календарного квартала/года (пп. 298.1.4 НК)* | следующий календарный квартал (год) за кварталом подачи заявления |
старт на упрощенной системе налогообложения вновь ФЛП/предприятия | 1-2 | до конца месяца, в котором состоялась регистрация ФЛП (абз. 1 пп. 298.1.1 НК)** | с 1-го числа следующего месяца за месяцем регистрации |
3 (неплательщик НДС) | в течение 10 к. дней после регистрации (абз. 2 пп. 298.1.2 НК)*** | со дня регистрации ФЛП/предприятия |
изменение регистрационных данных | 1-2 | не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие изменения произошли (п. 298.5 НК) | пребывание продолжается |
3 | не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НК) |
изменение группы единого налога (вынужденная) | 1-3 | не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение допустимого объема дохода (п. 293.8 НК) | квартал следующий за кварталом превышение допустимой суммы дохода |
изменение группы единого налога (добровольная) | 1-3 | не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего квартала/года (пп. 298.1.5 НК) | следующий календарный квартал (год) с кварталом подачи заявления |
отказ от упрощенной системы и переход на общий** (добровольная или вынужденная) | 1-3 | не позднее чем за 10 к. дней до начала нового календарного квартала/года (пп. 298.2.1 НК) | следующий календарный квартал (год) с кварталом подачи заявления |
* к заявлению в таком случае прилагается еще и расчет дохода за предыдущий календарный год (абз. 3 пп. 298.1.4 НК), форма которого утверждена тем же Приказом № 308; ** даже если ФЛП была зарегистрирована в последний день месяца, то заявление подается в этот же день. При этом на плательщиком единого налога ФЛП становится с 1-го числа следующего за месяцем регистрации месяца (разъяснение ГНС); *** если не успели – тогда см. сроки перехода на упрощенную систему из общей |
Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ
Примеры сроков подачи заявления на упрощенную систему
Приводим примеры определения даты перехода и даты подачи заявления на основе вышеприведенных правил:
- переход на упрощенную систему из общей. Если нужно перейти на упрощенную систему из общей системы с 1 апреля 2024 – заявление подаем не позднее 16 марта 2024;
- старт на упрощенной системе (группы 1 и 2). Если ФЛП зарегистрирован 26 марта 2024 года и сразу было подано заявление на единый налог группы 2, то единоналожником ФЛП начинает быть только с 1 апреля 2024 года. Весь ноябрь он тогда будет находиться на общей системе, поэтому никаких сделок лучше в этот переходный месяц не совершать. В виду пребывания с 26 по 31 марта 2024 года на общей системе придется подать декларацию об имущественном положении и доходах по результатам 2024 года даже, если она будет пуста;
- старт на упрощенной системе (группа 3). Если ФЛП зарегистрирован 12 марта 2024 года и заявление на единый налог группы 3 подано в 21 марта 2024 года (включительно), то быть единоналожником ФЛП начнет с 12 марта 2024 года. Если опоздал – со следующего квартала, то есть с 1 апреля 2024;
- переход на другую группу единого налога (добровольный). Если нужно добровольно перейти, например, из группы 2 на группу 3 с 01 апреля 2024 года, то заявление подаем не позднее 16 марта 2024 года;
- переход на другую группу единого налога (вынужденный). Если ФЛП группы 2 получил превышение допустимого дохода по результатам ноября 2024, то заявление должно подать до 20 января 2025 (январь 2025 - месяц, следующий за IV кварталом 2024, в котором произошло превышение);
- отказ от упрощенной системы налогообложения Если ФЛП групп 1, 2 или 3 планирует начать 2025 год на общей системе налогообложения, заявление следует подать не позднее 21 декабря 2024 года.
Внимание: 16 декабря 2024 – последний день подачи заявления, чтобы быть на упрощенной системе с 01 января 2025 года.
Куда подавать заявление о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление на упрощенную систему подается к управлению ГНС по месту регистрации налогоплательщика. Заявление ГНС рассматривает в течение 2-х рабочих дней со дня поступления (п. 299.3 НК). При отклонении заявления ГНС должен направить мотивированный отказ (п. 299.5 НК).
В случае изменения налогового адреса заявление подается по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного года. По поводу данной ситуации есть разъяснения ГУ ГНС в Херсонской области.
Как подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения
Заявление в ГНС можно подать:
- лично в распечатанной форме;
- через государственного регистратора при регистрации ФЛП или предприятия. В ГНС госрегистратор сам снимает и отправляет отсканированную копию;
- по почте – отправка сообщения о вручении и описании вложения. Датой подачи заявления считается дата отправления, проставленная на почтовом отправлении;
- в электронной форме – через меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета вместе с сопроводительным письмом в формате pdf (ограничение 2 Мб). Для работы с кабинетом нужно предварительно получить квалифицированную электронную подпись (КЭП).
Фізособи, зокрема громадяни України, які через війну зараз мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність як ФОПи в Україні. Експерти системи "Експертус Головбух" на прикладі конкретних робочих ситуацій підкажуть, як правильно організувати таку діяльність, уникнути подвійного оподаткування та інших негативних наслідків
Как заполнить заявление о применении упрощенной системы налогообложения
При заполнении заявления обратите внимание на следующее:
- отметка в верхней части – как при регистрации ФЛП/предприятия, так и при переходе из общей системы на упрощенную отметку ставится в той же ячейке – «Регистрация (переход)»;
- регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (поле 2) – ставится налоговый номер ФЛП. Его указываем всегда. Писать номер паспорта вместо кода могут только физлица, имеющие отметку о таком праве в паспорте (это религиозные граждане, которые по своим убеждениям не хотят иметь налоговый номер);
- налоговый адрес (поле 4) – для физлица это место жительства, по которому такое физлицо поставлено на учет как налогоплательщик в налоговом (п. 45.1 НК);
- ставка налога (поле 5.1.1) – если ФЛП регистрируется на группу 2, то нужно указать ставку «20» процентов минимальной зарплаты и группу 2. Если группа 3, то « 3%» – плательщик НДС, и « 5%» – неплательщик НДС. Если группа 1 – то просто следует указать группу «1» в поле 5.1.1 заявления. Писать при этом ставку «10%» не следует, так как 10% считается от прожиточного минимума, а не от минимальной зарплаты, как записано в бланке заявления. Или сделать так, как этого требует налоговый инспектор по месту подачи заявления – это и будет правильный вариант;
- сведения о регистрации плательщика НДС (поле 5.3) – заполняется только если уже есть регистрация плательщиком НДС;
- место производства хозяйственной деятельности (поле 6) – указывается область, район, населенный пункт, где планируется деятельность и их деятельность, налоговый адрес. Каждая местность имеет свой код в классификаторе КОАТУУ. Если деятельность планируется без привязки к определенному населенному пункту, то тогда в графе «Область, район, населенный пункт» следует написать «Предоставление услуг на территории Украины» и/или «Торговля на территории Украины», а другие поля оставить пустыми. т.е. КОАТУУ. Обратите внимание, что предоставлять услуги нерезидентам можно только в 3 группе;
- коды КВЭД по видам деятельности (поле 8) – желательно регистрировать все возможные, по которым планируется осуществление деятельности и смежные. Деятельность по незарегистрированному коду КВЭД грозит утратой права нахождения на упрощенной системе и уплаты единого налога по повышенной ставке 15%. Однако налоговики не хотят видеть в заявлении запрещенные для единого налога коды КВЭД (разъяснение ГНС ВИР 107.01). Найти коды КВЭД нужно в классификаторе 2010 года;
- наличие налогового долга (поле 9) – на день подачи заявления налоговый долг должен отсутствовать (отметка «х» («√») в соответствующем поле) (пп. 14.1.162 НК, пп. 14.1.175 НК, пп. 291.5.8 НК);
- доходы за предыдущий календарный год (поле 10) – оно заполняется только, когда происходит переход на упрощенную систему из общей. При начальной регистрации здесь следует задать прочерк. Данные доходы должны совпадать с таковыми в п. 5 специальной формы расчета из Приказа № 308. Обратите внимание, что сумма в поле 10 указывается прописью, а не цифрами;
- расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий переходу на упрощенную систему (поле 11). Ставим отметку, если указывали сумму дохода в поле 10. Если расчет по специальной форме из Приказа № 308 представляет физлицо-заобщитель, то в его доход не включаются пассивные дохода (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения), а также доходы, которые были получены от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежало такому предпринимателю на праве собственности и использовалось в хозяйственной деятельности.
Заявление о применении упрощенной системы налогообложения образец
Заполненный бланк заявления о применении упрощенной системы налогообложения при регистрации ФЛП плательщика единого налога группы 2 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ⤵️
Если такой ФЛП уже был зарегистрирован и работал на общей системе налогообложения, то он также составляет расчет дохода за предыдущий календарный год перед годом перехода на упрощенную систему. К примеру, если этот переход происходит с 1 апреля 2024 года, то это будут доходы за 2023 год.
Расчет к заявлению о применении упрощенной системы налогообложения
Заполненный бланк специального расчета к заявлению о применении упрощенной системы налогообложения при регистрации ФЛП плательщика единого налога группы 3 приведен ниже.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ⤵️
Как убедиться, что зарегистрировали
В заключение следует убедиться, что регистрация состоялась. Это можно сделать через открытый Реестр плательщиков единого налога, доступ к которому находится в Электронном кабинете. В специальную форму следует ввести свои данные. Также существует право получить официальную выписку из Реестра плательщиков единого налога (п. 299.9 НК). Для этого подается в ГНС запрос по специальной форме, имеющейся в Приказе № 308. Кроме того, можно пересмотреть свой статус в данных о ФЛП в учетных данных налогоплательщика в Электронном кабинете («Данные о регистрации плательщиком единого налога») или в приложении Дія (раздел «Налоги»).
