бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Что такое единый налог? Это налог, предусматривающий освобождение от уплаты некоторых налогов, более простые подходы к ведению учета и отчетности. На нем могут находиться как юрлица, так и физлица-предприниматели. О группах единого налога в 2024 году, о едином налоге и военном положении, кто может находиться на каждом из них и при каких условиях, а кто вообще не имеет права быть единщиком – в консультации
Для тех предпринимателей и предприятий, которые впервые регистрируются плательщиками ЕН хотим напомнить как попасть в реестр плательщиков единого налога. Прежде всего, надоподать заявление о желании госрегистрациив качестве плательщика ЕН в один из удобных способов:
лично или уполномоченным лицом;
почтой;
в электронной форме;
госрегистратору как приложение к регистрационной карточке.
Обратите внимание, что регистрация плательщиком ЕН бессрочная. Если все предоставленные документы заполнены правильно, то процедура регистрации должна быть осуществлена в течение двух рабочих дней. А вот в случае выявления фактов, перечисленных ниже, регистратор имеет право отказать в регистрации плательщиком единого налога, а именно:
наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
несоблюдение требований, установленных к отдельным группам налогоплательщиков.
При этом в течение 2х р. дн. контролирующий орган должен предоставить письменный отказ и указать причины такого отказа. После того, как заявитель устранит все недостатки, регистрационные документы снова должны быть приняты к рассмотрению. Это касается всех заявителей независимо от выбранной группы единого налога.
Относительно плательщиков 1 и 2 групп, то получить все причитающиеся права как плательщика соответственно 1 и 2 группы они могут с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация, — при условии, что до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подано заявление. Юридические и физические лица 3 группы получают свои права в качестве плательщика 3 группы со дня госрегистрации – при условии, что в течение 10 дней со дня госрегистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставке 5% (без НДС).
Количество групп единого налога всего четыре, из них:
1 и 2 группы – исключительно для физлиц-предпринимателей. Ставки налога в течение года в фиксированной денежной сумме, то есть сумма налога не зависит ни от дохода, ни от прибыли;
3 группа – могут быть как физлица-предприниматели, так и юрлица. Облагается доход, а не прибыль субъекта хозяйствования;
4 группа – только для сельскохозяйственных производителей (как физлиц-предпринимателей, так и юридических лиц). В частности, здесь могут быть фермерские хозяйства. Ставка налога зависит только от нормативной денежной оценки земли и площадей земельных участков. Получается, что сумма налога не зависит ни от дохода, ни от прибыли такого субъекта хозяйствования.
Существующие критерии пребывания в группах 1-3 единого налога приведены в таблице ниже. Относительно группы 4 практически ничего не меняется.
302,80 грн/месяц (не более 10% прожиточного минимума на 01.01)
1420 грн/месяц (не более 20% минимальной зарплаты на 01.01)
отчетный период по единому налогу
год
квартал
отчетный период по ЕСВ «за себя» (в ФЛП)
год
ЕСВ «за себя» в 2024 году2 (только для ФЛП)
минимум 1562 грн (с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения имеют право не платить3) (основание – п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ))
Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ
Единщики первой и второй групп уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа. Для третьей группы плательщиков ЕН установили квартальный отчетный период. Поэтому они уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации. То есть после того, как задекларируют доход.
Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, сроков уплаты не переносят. В таком случае уплатите налог накануне выходного (праздничного) дня.
СРОКИ СПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
Группа плательщиков
Сроки
1
Ежемесячно. Раз в месяц (авансом) не позднее 20-го число (включительно) текущего месяца*
2
3
Ежеквартально. В течение 10 к. дней после предельной даты подачи декларации (декларация подается в квартальный срок, то есть в течение 40 к. дней после истечения квартала)
3 (спецгруппа)
Ежемесячно. В течение 10 к. дней после предельной даты подачи декларации (декларация подается в месячный срок, то есть в течение 20 к. дней после истечения месяца)
* оплатить взнос нужно, даже когда нет дохода от деятельности
Ответственность за неуплату единого налога
Поздно уплатили единый налог? Придется заплатить еще и штраф за просрочку. И плюс пеня, которую начислят за каждый день неуплаты. Или еще хуже — избавитесь от статуса плательщика единого налога. А мы посоветуем, как этого избежать.
Правильно вычислить, своевременно и полностью уплатить суммы единого налога (ЕН) – за все плательщики несут ответственность.
Штрафы за неуплату
Плательщики групп 1 и 2. За неуплату авансовых взносов по единому налогу наказывают штрафом — 50% ставки ЕП (п. 122.1 Налогового кодекса Украины, далее – НК). В 2024 году это:
151,40 грн – для группы 1;
710,00 грн – для группы 2.
Сумма штрафа является фиксированной и не зависит от суммы недоплаты. Поэтому независимо от того, недоплатил ли плательщик взноса или вообще его не уплатил, придется заплатить одинаковый штраф.
Плательщики группы 3. Для таких единщиков размер штрафа зависит от срока, на который задержали уплату налога (п. 126.1 НК):
менее 30 дней – 10% суммы долга;
более 30 дней – 20% суммы долга.
Следовательно, чем больше недоплатите налог, тем больше будет штраф.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Плательщику, просрочившему уплату единого налога, придется заплатить еще и налоговую пеню. Ее размер зависит от того, кто определил налоговое обязательство – плательщик или орган ГНС.
Если сумму налогового обязательства определил налогоплательщик, начисляйте пеню, когда исполнилось 90 календарных дней после срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НК). Насчитайте пеню за каждый календарный день просрочки, в т.ч. Размер пени определите из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день.
Если сумму налогового обязательства определил орган ГНС, то он и начислит пеню с 1-го рабочего дня после истечения срока уплаты налога (пп. 129.1.1, п. 129.3 НК). Пеню начислят за каждый день просрочки, включая день погашения долга из расчета 120% учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НК).
Переход из общей системы на упрощенную 2024
Для всех предпринимателей и предприятий предусмотрены равные условия перехода на упрощенную систему налогообложения, а именно: чтобы осуществитьпереход на единый налог с общей системы налогообложения, в контролирующий орган подается соответствующее заявление в один из следующих способов:
лично или уполномоченным лицом;
почтой;
в электронной форме.
Переход можно осуществить при условии:
соблюдение в течение календарного года, предшествующего периоду перехода, требований, установленных к отдельным группам плательщиков налога;
подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 к. дн. до начала следующего календарного квартала, к которой прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.
Переход допускается лишь 1 раз в течение календарного года.
Зміни до Податкового кодексу щодо адміністрування та сплати податку на прибуток, ПДФО, ПДВ, акцизу та єдиного податку. Деякі з нововведень діють вже з 16.03.2024
соблюдение плательщиком требований, установленных НК для выбранной им группы;
подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 к. дн. до начала следующего квартала.
Чтобы изменить группу единого налога, подайте налоговикамзаявление об изменении группыне позднее чем за 15 к. дн. до начала квартала, из которого хотите быть на другой группе.
РРО и единщики
РРО стали обязательными для единщиков 2-4 группы с 1 января 2022 года . Введение военного положения на данную обязанность не повлияло — РРО следует использовать и дальше. Тем временем с 7 марта 2022 года до 1 октября 2023 года финансовые санкции за нарушения в сфере РРО не применялись (п. 12 раздела ІІ «Заключительные положения» Закона об РРО). С 1 октября 2023 года данные финансовые санкции возобновлены.
Внимание: использование РРО в ФЛП-единщиках на время военного положения остается.
