керівник видавничої групи «Головбух-Держзакупівлі»
Деньги любят счет, поэтому не пренебрегайте инвентаризацией средств. Деньги имеют две формы: наличную и безналичную. Первую проверить проще, хоть и не без нюансов. А с другой — придется повозиться. В статье расскажем: как подготовиться к инвентаризации; на что обратить внимание при проверке купюр и счетов, как задокументировать результаты
Инвентаризировать кассу — прямая обязанность предприятия (п. 46 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148; далее – Положение о кассовых операциях). С этой задачей легко справится постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Денежные средства инвентаризуйте в сроки, установленные руководителем. Инвентаризация кассы проводится обязательно, когда меняется материально ответственное лицо (МОЛ), и прежде чем составлять годовую финотчетность.
Инвентаризация кассы
До начала инвентаризации МОВ дают расписку из приложения 7 к Положению о кассовых операциях. Затем за работу берется инвентаризационная комиссия (табл.).
Наличные деньги перечислите покупюрно (помонетно). Остаток сравните с данными учета и записями в кассовой книге. Если работаете с РРО, проверьте сумму наличных денег на месте проведения расчета и сравните с той, которую отметили в X-отчете
2
Кассовая книга
Позаботьтесь, чтобы она была прошнурована, пронумерована и скреплена печатью фирмы. Проверьте наличие подписей бухгалтера и кассира. Если ведете электронную кассовую книгу, проверьте, корректно ли работают программные средства обработки кассовых документов
3
Книга учета расчетных операций
Проконтролируйте:
ежедневные записи;
подклеенные контрольные ленты;
совпадают ли графы «Служебное внесение» и «Служебная выдача» с записями в кассовой книге.
Помните, что на одной странице не должно быть больше пяти ошибок
4
Доходные и расходные кассовые ордера, Ведомости в рассрочку
Проверьте:
своевременно ли оприходуют средства и сдают их в банк;
были ли основания оформлять кассовую документацию;
есть ли подписи лиц, получивших денежные средства;
нет ли исправлений
5
Журнал регистрации доходных и расходных кассовых документов
Просмотрите нумерацию кассовых ордеров. Номеров через дробь или рисочку не должно быть
указали ли в приказе расчетный период и определили ли способ исчисления (по среднедневному поступлению или среднедневной выдаче средств);
рассчитали ли лимит по правилам Положения о кассовых операциях;
не выходили за пределы лимита
7
Предельная сумма наличных расчетов
Обратите внимание на значительные выплаты из кассы. Предприятие может рассчитаться с другим субъектом хозяйствования наличными в сумме не более 10 тыс. грн в день. Физическому лицу можно заплатить в пять раз больше – до 50 тыс. грн (п. 6 Положения о кассовых операциях)
8
Подотчетные суммы
Определите:
всегда ли своевременно и в полном объеме учитывали остаток по выданным авансам под отчет;
едва ли не «зависла» задолженность по суммам, которые фирма задолжала своим работникам
Финалом инвентаризации кассы является Акт о результатах инвентаризации наличных средств (см. Приложение 1). Его оформите в двух экземплярах: для бухгалтерии и МОЛ. Если инвентаризацию проводите при смене кассира, сделайте три экземпляра акта: для бухгалтерии, для сдающего МОЛ и для получающего ценности МОЛ.
Идеальный вариант – комиссия не обнаружила никаких отклонений. Отлично, так держать, работаем дальше.
Лучший вариант — в кассе нашли наличные деньги, не подтвержденные кассовыми документами. Ее считают избытком наличных денег в кассе. Его оприходуйте и зачислите в доход: Д-т 301 «Наличные деньги в национальной валюте» — К-т 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».
Д-т 947 «Недостатки и потери от порчи ценностей» - К-т 301;
Д-т 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» — К-т 716 «Возмещение ранее списанных активов»;
Д-т 301 - К-т 375 или Д-т 661 «Расчеты по заработной плате» - К-т 375 (в зависимости от способа ее погашения - наличными или по зарплате по заявлению МПО).
Если в кассе обнаружили недостачу или излишки ценностей, зафиксируйте их в акте отдельными строками и выясните обстоятельства возникновения.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Далее проверьте реальность сумм денег на текущих, валютных и других счетах инвентаризации. Зачем это нужно? В первую очередь для того, чтобы к показателям финотчетности попали точные данные. Самое пристальное внимание инвентаризационная комиссия уделит счету 31 «Счета в банках», а именно субсчетам:
311 «Текущие счета в национальной валюте»;
312 «Текущие счета в иностранной валюте»;
313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;
314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».
Возьмите в бухгалтерии информацию об остатках на счетах в банке. Это будет распечатка по компьютерной программе по счету 31 с разбивкой по субсчетам.
Далее возьмите в банке выписку со счета (лично или через систему клиент-банк). По этому документу сможете понять:
Специальной формы для отражения результатов инвентаризации банковских счетов нет. Разработайте ее по своему усмотрению. Главное, чтобы в документе были:
название бланка, дата и место составления;
название предприятия, от имени которого составили документ;
содержание, объем и единица измерения хозоперации;
должности лиц, ответственных за проведение хозоперации и правильность ее оформления;
Добавьте и специфическую информацию: номер, валюта и состояние счета (активное или заблокированное), название обслуживающего банка, суммы средств на счете согласно данным бухучета и по результатам инвентаризации (Примерный образец инвентаризационного описания см. Приложение 2). Отдельной строкой укажите обнаруженные недостачи, излишки, отклонения.
