Рентная плата за специальное использование воды 2024

Плательщики рентной платы за специальное использование воды

Плательщики рентной платы за специальное использование воды:

• первичные водопользователи — субъекты хозяйствования, которые используют и/или передают вторичным пользователям воду, полученную путем забора из водных объектов. Ими могут быть как юридические лица (предприятия, бюджетные учреждения), так и физлица-предприниматели;
• субъекты хозяйствования, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства (п. 255.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Первичный водопользователь – это тот, кто имеет водозаборные сооружения и соответствующее оборудование для забора воды, а также получает воду из каналов оросительных и осушительных систем, водохранилищ, прудов, водохозяйственных систем, каналов и водопроводов (водопроводов) межбассейнового и внутрибассейнового перераспределения водных ресурсов. 3 ст. 42 Водного кодекса Украины, далее — ВК).

Забор и использование воды первичными водопользователями из каналов оросительных и осушительных систем, водохранилищ, прудов, водохозяйственных систем, каналов и водопроводов (водопроводов) межбассейнового и внутрибассейнового перераспределения водных ресурсов осуществляются:

• на платной основе на основании договора с предприятиями, учреждениями и организациями, обеспечивающими перераспределение (опрокидывание) водных ресурсов;
• и при наличии разрешения на специальное водопользование.

Вторичный водопользователь — не имеющий собственных водозаборных сооружений и получающий воду из водозаборных сооружений первичных водопользователей и сбрасывающий сточные воды в их системы на основании договора о водоснабжении (поставке воды) и/или водоотвода без получения разрешения на спецводопользование. Впрочем, сброс сточных вод в водные объекты вторичные водопользователи осуществляют на основании разрешений на спецводопользование.

Сейчас рентную плату за воду платят только первичные водопользователи и использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства. К первичным водопользователям относятся производители питьевой воды или напитков, использующие воду из источника питьевого водоснабжения и/или доводящие ее качество до требований на питьевую воду, а также производители напитков, берущих воду из собственной скважины, то есть самостоятельно производят забор воды. Вторичные водопользователи не обязаны начислять, отчитываться и платить рентную плату за спецводопользование.

Мінімальне податкове зобов’язання у бухобліку

Консультація допоможе платникам на загальній і спрощеній системах оподаткування правильно показати у бухобліку та фінзвітності розрахунки за МПЗ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Рентная плата за воду: кто не платит

Вторичные водопользователи сейчас не плательщики рентной платы.

Кроме вторичных водопользователей, не платят рентную плату за воду:

• имеющие оборудование для забора воды, но забирающие и/или использующие воду в объеме до 5 м³ в сутки, за исключением той, которую используют для производства (как составляющая) напитков и фасованной питьевой воды. Такое водопользование не считают специализированным (ст. 48 ВК). Однако в этом случае они платят рентную плату за использование недр. При этом учтите, что налоговики считают, что статья 48 ВК распространяется не на объект водозабора, а на юридическое лицо, осуществляющее водопользование (разъяснение ГНС 118.01 ВИР). То есть, считать 5 м³ нужно не за отдельными объектами используемого водозабора, а за всеми сразу;
• те, кто использует воду только для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения, в т. ч. для удовлетворения собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей. Речь идет об использовании воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии (п. 255.2 НК);
• плательщики единого налога четвертой группы (пп. «5» п. 297.1 НК).

Разрешение на спецводопользование

Разрешение на спецводопользование можно получить в Госводагентстве и его территориальных органах. Сегодня получить разрешение на спецводопользование можно онлайн в публичном реестре разрешений на спецводопользование.

Размер рентной платы за спецводопользование

Размер рентной платы за специальное водопользование зависит от вида употребленной воды, цели, места и региона потребления, фактического объема использованной воды.

Конкретные ставки рентной платы определяет НК:

• за специальное использование поверхностных вод (пп. 255.5.1 НК);
• за специальное использование подземных вод (пп. 255.5.2 НК);
• для нужд гидроэнергетики (пп. 255.5.3 НК);
• для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная (пп. 255.5.4 НК);
• для нужд рыбоводства (пп. 255.5.5 НК);
• за воду, входящую исключительно в состав напитков (пп. 255.5.6 НК);
• за шахтную, карьерную и дренажную воду (пп. 255.5.7 НК). 

Например, для города Киева плата за пользование подземными водами составляет 99,50 грн за 100 м³, за водозабор из Днепра на север от Киева (из Припяти и Десны) — 75,73 грн за 100 м³.

Внимание: рентная плата вдвое больше при отсутствии счетчика.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Если превысили установленный годовой лимит использования воды, вычислите и оплатите рентную плата в пятикратном размере на основе объема воды, фактически использованной сверх установленного лимита, ставок рентной платы и коэффициентов (пп. 255.11.13 НК). Если забираете воду без спецразрешения, рентная плата платите за весь объем использованной воды, подлежащей оплате, как за сверхлимитное использование, то есть также в 5-кратном размере (пп. 255.11.15 НК). Плату начисляйте отдельно по каждому источнику водоснабжения (пп. 255.11.14 НК).

Внимание: за сверхлимитное использование воды или ее добычу без разрешения оплатите в пять раз больше.

Учтите также, что первичные пользователи, которые добывают воду из скважин, платят два вида ренты: за воду и за пользование недрами, поскольку подземная вода относится к полезным ископаемым (п. 252.20 НК, ст. 23 Кодекса Украины о недрах). Субъекты хозяйствования, занимающиеся добычей подземных вод, не имеют права находиться на упрощенной системе налогообложения (пп. «5» п. 291.5.1 НК). Ведь подземные воды — это полезные ископаемые общегосударственного, а не местного значения.

Внимание: добытчики подземных вод платят две ренты.

Рентная плата за специспользование воды: как рассчитывать обязательства 

Ситуации по исчислению рентной платы за воду раскрывает таблица ниже. 

⚡ НПСБО vs МСФЗ ⚡

Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності

Пройдіть тест на тему МСФЗ і перевірте себе

Рентная плата за специальное использование воды:

срок декларирования и оплаты 

Уплатите рентную плату за воду в течение 10 календарных дней, следующих за предельным днем представления рентной декларации, то есть в сроки, приведенные в таблице ниже.