експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Рентная плата это — плата за использование природных ресурсов. Недра, вода, лесные ресурсы, радиочастотный ресурс — все это объекты рентной платы. В консультации найдете ответы на вопросы, кто и когда должен отчитываться, а также узнаете, из чего состоит рентная плата
пользование недрами для добычи полезных ископаемых — нужно спецразрешение на пользование недрами, которое выдают Госгеонадра. Также плательщиками данной ренты в части добычи подземных вод без специального разрешения на использование недр являются землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование (исключение — фермерские хозяйства), например, сельскохозяйственные товаропроизводители (пп. 252.1.4 НК, абз. 2 ст. 23 Кодекса Украины «О недрах», далее — Кодекс о недрах);
пользование недрами в других целях, чем добыча полезных ископаемых — тоже нужно спецразрешение на пользование недрами, что не связано с добычей полезных ископаемых от Госгеонадр;
пользование радиочастотным ресурсом — получается разрешение за эксплуатацию радиочастотного средства, лицензия на пользование радиочастотным ресурсом или лицензия на вещание от УГЦР;
специальное пользование водой (так называемая «рента за спецводопользование», «водная рента») — нужно разрешение на спецводопользование от Госводагентства, которое выдается через его территориальные органы. Такие субъекты, имеющие спецразрешение на пользование водой, также могут быть еще и одновременно плательщиками ренты за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части добычи подземных вод (исключение — фермерские хозяйства) (см. пп. 252.1.4 НК);
специальное пользование лесными ресурсами — необходимо разрешение на специспользование леса от Гослесресурсов;
транспортировка нефти и нефтепродуктов через магистральные провода — соответствующая лицензия от НКРЭКУ;
транзит аммиака по трубопроводам — разрешительной деятельностью занимается Гоструда.
Электронные разрешения можно получить онлайн через Портал Государственных услуг онлайн: «Дія». Проверить информацию о разрешении, например на спецводопользовании, можно на Портале электронных услуг Госводагентства(перечень водопользователей). Аналогичные сервисы можно найти и для других упомянутых регуляторов.
Внимание: объект декларирования с ренты есть когда есть разрешение на использование соответствующего ресурса. У каждого ресурса есть свой государственный регулятор.
Как рассчитывается рента 2025
Некоторые из вопросов относительно рентной платы уже рассматривались на портале, а именно:
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що персональні консультанти системи «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможуть розібратися, і заспокоять. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Вода — это полезное ископаемое общегосударственного значения (см. п. 252.20 НК, Перечень полезных ископаемых общегосударственного значения, утвержденный постановлением КМУ от 12.12.1994 № 827). По этой причине распространенной ситуацией является оплата одновременно двух видов ренты:
за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
за специальное водопользование.
Примеры таких ситуаций приведены в Таблице ниже.
РЕНТА ПРИ ДОБЫЧЕ ВОДЫ
Разрешения, имеющиеся у субъекта:
Виды ренты, которые декларируются и оплачиваются:
Пример возможной ситуации и объяснения
недра1
вода2
недра1
вода2
+
+
+
+
Разрешение на пользование недрами при добыче подземных вод необходимо при условии, что объем добычи подземных вод из каждого из водозаборов превышает 300 м3 в сутки (см. абз. 1 ст. 23 Кодекса о недрах)
—
+
+
+
Сельскохозяйственные товаропроизводители (условие — доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год ≥ 75%) имеют право без спецразрешений добывать подземные воды (кроме минеральных) для сельскохозяйственных, производственных, а также собственных хозяйственно-бытовых нужд (абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах).
Однако «плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование» (пп. 252.1.4 НК)
действует исключение, которое позволяет не начислять и не платить ренту за пользование недрами при наличии разрешения на спецводопользование (пп. 252.1.4 НК; «Плательщиками … являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, …»)3;
как единщиков группы 4 действует освобождение от начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ренте за спецводопользование (пп. «5» п. 297.1 НК)
—
+
+
—
единщики группы 4, не являющиеся фермерскими хозяйствами, ведь для них:
разрешение на спецводопользование может потребоваться на общих основаниях, так как водозабор превышает 5 м3 в сутки (ст. 48 Водного кодекса Украины);
действует освобождение от начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ренте за спецводопользование (пп. «5» п. 297.1 НК), поэтому такие субъекты ее не платят;
являются плательщиками ренты за использование недрами из пп. 252.1.4 НК, если имеют разрешение на спецводопользование
—
—
—
—
не декларируются и не оплачиваются оба вида ренты, что возможно, например, в ситуации, когда одновременно4:
не требуется разрешение на спецводопользование, поскольку водозабор осуществляется в пределах до 5 м3 в сутки ( ст. 48 Водного кодекса Украины). Такой предел применяется на лицо по всем объектам водозабора сразу;
не требуется разрешение на пользование недрами, ведь водозабор не превышает 300 м3 в сутки (основание — абз. 1 ст. 23 Кодекса о недрах) и/или субъект еще и одновременно является сельскохозяйственным товаропроизводителем (основание — абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах)
1 — пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части подземных вод;
2 — специальное использование воды;
3 — как правило, фермерские хозяйства не требуют разрешений на пользование недрами как сельскохозяйственные товаропроизводители на основании абз. 2 ст. 23 Кодекса о недрах;
