«Працювало за трудовими договорами» в 4ДФ: як правильно розрахувати кількість працівників

Особи, які відповідно до Податкового кодексу України (ПК) мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані подавати у строки, встановлені ПК для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Розрахунок подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається (пп. «б» п. 176.2 ПК).

Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 43 (далі — Порядок).

Заголовна частина Розрахунку містить інформацію про додатки, що є невід'ємною частиною Розрахунку, зокрема, додаток 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору».

У графі 7 «Дата прийняття на роботу» додатка 4ДФ до Розрахунку проставляють дату (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу.

Графу 7 заповнюють лише на тих фізичних осіб, яких приймали на роботу у звітному періоді;

У графі 8 «Дата звільнення з роботи» проставляють дату звільнення фізичної особи з роботи.

Графу 8 заповнюють лише на тих фізичних осіб, яких звільнили у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнили до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.

Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 7, 8 не заповнюють.

Помилки в Об’єднаній звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ

СПОСОБИ ТА ПРИКЛАДИ ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК

У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному періоді про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному періоді.

Навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» у рядку 04 додатка 4ДФ до Розрахунку проставляють кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких нараховували дохід за ознакою «101» (пп. 1 п. 4 розд. ІV Порядку).

При цьому, якщо наприклад, станом на 01 квітня поточного року за трудовими договорами працювало 30 осіб, а протягом звітного місяця одну особу звільнили, дві особи прийняли на роботу, то фактично протягом звітного місяця працювало 32 особи.

Таким чином, якщо протягом звітного місяця кількість працівників змінювалась у зв'язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» додатка 4ДФ до Розрахунку слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом такого звітного місяця.

За інформацією ДПС у Запорізькій області