Мінфін ініціює зміни до Податкового кодексу України

Законопроєкт розробило Міністерство фінансів України.

Мета змін — удосконалити правовий механізм процедури взаємного узгодження та процедури попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях. Це сприятиме виконанню міжнародних зобов’язань, взятих Україною після приєднання у січні 2017 року до Програми розширеного співробітництва в рамках Організації економічного співробітництва та розвитку (далі — ОЕСР).

Запропоновані у законопроєкті зміни спрямовані на імплементацію:

• стандартів Кроку 14 Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), викладених у заключному звіті ОЕСР «Дія BEPS 14 щодо більш ефективних механізмів вирішення податкових спорів», оновленому в 2022 році,

• рекомендацій Настанов ОЕСР з трансфертного ціноутворення для мультинаціональних підприємств та податкових адміністрацій у редакції 2022 року.

Законопроєкт вносить зміни до Податкового кодексу України (ПК), якими пропонують:

1. Щодо процедури взаємного узгодження:

• структурувати порядок дій компетентного органу України (ДПС) під час розгляду справи за процедурою взаємного узгодження і уточнити обсяг прав платника податків під час розгляду такої справи. Зокрема, передбачають право платника податків відмовитися від домовленостей, досягнутих компетентними органами за результатами розгляду справи;

• уточнити перелік підстав для відмови особі в розгляді справи за процедурою взаємного узгодження. Зокрема, виключають підставу для відмови, пов’язану з наявністю розпочатого, але не завершеного адміністративного або судового оскарження з тих самих питань, щодо яких подали заяву;

• визначити результати розгляду справи за процедурою взаємного узгодження. Зокрема, досягнення домовленості компетентних органів про повне, часткове усунення оподаткування, що не відповідає положенням міжнародного договору, або про відсутність оподаткування, що не відповідає положенням міжнародного договору;

• закріпити обов’язок виконання домовленостей, досягнутих компетентними органами і визнаних платником податків, незалежно від строків, встановлених ПК, якщо міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування не передбачили інше;

• встановити послідовність застосування процедури взаємного узгодження та судового оскарження, зокрема врегулювати питання їх паралельного застосування або визначення пріоритетності на різних етапах розгляду справу.

Генератор на підприємстві у 2026 році

2. Щодо попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях:

• виключити можливість укладення договору, що має односторонній характер, між платником податків та ДПС;

• надати можливість укладення договору про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях між платником податків та ДПС на підставі домовленості між ДПС та одним або декількома компетентними органами іноземних держав або їх уповноваженими особами (двосторонні або багатосторонні договори);

• визначити поняття «критичних припущень», які підлягають погодженню ДПС та одним або декількома компетентними органами іноземних юрисдикцій або їх уповноваженими особами, резидентами яких є сторони такої контрольованої операції, та платником податків;

• визначити процедуру аналізу поданого платником звіту про виконання договору про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях;

• надати можливість здійснювати опитування уповноважених осіб та/або працівників платника з питань дотримання договору про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях та аналізу відповідності фактичних обставин контрольованих операцій критичним припущенням;

• визначити підстави для здійснення документальної позапланової перевірки у разі припинення або визнання нікчемним договору, якщо отримали інформацію, що може свідчити про невиконання (виконання) платником податків умов договору;

• встановити терміни, в тому числі на подання ВПП заяви про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях до ДПС;

• дозволити за згодою сторін поширити положення договору про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях додатково на звітні (податкові) періоди, які передують періоду, в якому подали заяву про попереднє узгодження ціноутворення у контрольованих операціях.

За інформацією Мінфіну