РК до зайво складеної ПН: який код причини коригування зазначити

608

Блок під заголовком новини 1 Дізнавайтеся про зміни першими. Додайте «Головбух» в улюблені Google, щоб не пропустити найсвіжіші новини та роз’яснення 

Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
Якщо постачальник товарів на одну господарську операцію склав та зареєстрував в ЄРПН дві ПН, складені однією датою, то до зайво складеної ПН складає РК з кодом причини коригування 301, якщо різними датами — 103

На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну (ПН) в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) у встановлений Податковим кодексом України (ПК) термін.

У випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів / послуг, складається розрахунок коригування (РК) до ПН. РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН, до якої складений такий РК (п. 192.1 ПК).

ПН та РК складають за формою та у порядку, затвердженими наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).

Загальний порядок складання РК до ПН у разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини ПН визначили пунктом 23 Порядку № 1307. Зокрема, Державна податкова служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б РК, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками під час складання РК відповідно до ПК (п. 23 Порядку № 1307).

Порядок складання РК до ПН, зайво складеної на операцію з постачання товарів / послуг, у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів / послуг встановили пунктом 25 Порядку № 1307.

Цей порядок складання РК до такої зайво складеної ПН застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера ПН, однакові.

Отже, якщо постачальник товарів / послуг на одну господарську операцію склав та зареєстрував в ЄРПН дві ПН, складені однією датою, то до зайво складеної ПН складається РК з кодом причини коригування 301, якщо різними датами — 103.

ЗІР, категорія 101.15

додаток
Теми:
Податкова накладна: правила складання, реєстрації та виправлення ПДВ ... всі

👇 Осіння пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Реєстрація податкової накладної в ЄРПН: порядок і строки

Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
371730

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
120957

Яка відповідальність за нерозблокування податкової накладної

Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
13520

Розрахунок коригування до податкової накладної: як скласти

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
954808

Єдиний реєстр податкових накладних

Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
35250

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді