РК до зайво складеної ПН: який код причини коригування зазначити

На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну (ПН) в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) у встановлений Податковим кодексом України (ПК) термін.

У випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів / послуг, складається розрахунок коригування (РК) до ПН. РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН, до якої складений такий РК (п. 192.1 ПК).

ПН та РК складають за формою та у порядку, затвердженими наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).

Загальний порядок складання РК до ПН у разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини ПН визначили пунктом 23 Порядку № 1307. Зокрема, Державна податкова служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б РК, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками під час складання РК відповідно до ПК (п. 23 Порядку № 1307).

Коли включити до податкового кредиту ПН, зареєстровану за рішенням суду

Податкову накладну зареєстрували за рішенням суду? Розберемо, коли можна включити її до податкового кредиту, на які дати орієнтуватися та що врахувати, щоб уникнути претензій від податкової

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Порядок складання РК до ПН, зайво складеної на операцію з постачання товарів / послуг, у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів / послуг встановили пунктом 25 Порядку № 1307.

Цей порядок складання РК до такої зайво складеної ПН застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера ПН, однакові.

Отже, якщо постачальник товарів / послуг на одну господарську операцію склав та зареєстрував в ЄРПН дві ПН, складені однією датою, то до зайво складеної ПН складається РК з кодом причини коригування 301, якщо різними датами — 103.

ЗІР, категорія 101.15