1095 днів потому: що з ПДВ при поверненні товару

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні товарів/послуг є дата події, що відбулася раніше у межах податкового періоду, а саме:

• дата отримання оплати:
• зарахування коштів на рахунок платника податку, отримання електронних грошей на електронний гаманець або оприбуткування готівки в касі (або інкасація, якщо каси немає);
• дата постачання:
• відвантаження товарів (для експорту — дата оформлення митної декларації) або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг (п. 187.1 Податкового кодексу України; ПК).

Як повернути від’ємну суму ПДВ на свій рахунок

У разі зміни суми компенсації після постачання товарів/послуг (перегляд цін, повернення товарів, повернення передоплати) податкові зобов’язання та податковий кредит підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН (п. 192.1 ПК).

Розрахунок коригування може бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної.

Якщо після спливу 1095 днів відбувається повернення коштів покупцю та одночасне повернення товару продавцю, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання.

У такому випадку для покупця — платника ПДВ ця операція вважається постачанням товарів, за яким він визначає податкові зобов’язання та складає податкову накладну.

Після її реєстрації в ЄРПН продавець має право сформувати податковий кредит.

За інформацією ДПС у Тернопільській області