Оподаткування ПДФО подарункових сертифікатів у 2026 році

До складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включають дохід, отриманий як , у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 Податкового кодексу України (ПК).

Додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПК) (пп. 14.1.47 ПК).

Якщо додаткові блага надають у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 ПК (абз. 2 пп. «е» пп. 164.2.17 ПК).

При нарахуванні (наданні) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюють за такою формулою:

К = 100 : (100 — Сп),

де К — коефіцієнт;

Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування (п. 164.5 ПК).[i]

Водночас не включають до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПК). У 2026 році — це 2 161,75 грн (8 647 грн × 25%).

Ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у підпунктах 167.2—167.5 ПК), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховують (виплачують, надають) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (п. 167.1 ПК).

Отже, якщо юридична особа надає подарункові сертифікати фізичним особам, то вартість таких сертифікатів включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковують за ставкою 18% у джерела виплати з урахуванням вимог підпункту 165.1.39 ПК.

 За інформацією ДПС у Рівненській області