Як оподатковують перший продаж успадкованої земельної ділянки, якщо її площа вище норми

Законодавство України передбачає, що для фізосіб-резидентів об’єктом оподаткування є їхній загальний місячний або річний дохід. До такого доходу входять, зокрема, кошти, отримані від продажу майна, у тому числі земельних ділянок.

Податковий кодекс України встановив пільгу: не оподатковують дохід, отриманий від продажу (або обміну) однієї земельної ділянки протягом звітного року, якщо виконуються певні умови. По-перше, земельна ділянка повинна перебувати у власності більше трьох років. По-друге, її площа не повинна перевищувати норми безоплатної передачі, визначені земельним законодавством.

Водночас вимогу щодо трирічного строку володіння не застосовують до земельних ділянок, отриманих у спадщину. Тобто успадковану земельну ділянку можна продати без дотримання трирічного строку і скористатися податковою пільгою, якщо продаж відбувається не частіше одного разу на рік і площа ділянки не перевищує встановлені норми.

Мінімальна зарплата і прожитковий мінімум у 2026 році

Норми безоплатної передачі земельних ділянок встановлені залежно від їх призначення, зокрема:

• для ведення особистого селянського господарства — до 2 гектарів;
• для садівництва — до 0,12 гектара;
• для будівництва та обслуговування житлового будинку:
  • у селах — до 0,25 гектара,
  • у селищах — до 0,15 гектара,
  • у містах — до 0,10 гектара;
• для індивідуального дачного будівництва — до 0,10 гектара;
• для будівництва гаража — до 0,01 гектара;
• для ведення фермерського господарства — у розмірі земельної частки (паю), визначеної для відповідної території.

Якщо ж упродовж року фізична особа продає другу земельну ділянку або продає ділянку, площа якої перевищує встановлені норми, то отриманий дохід підлягає оподаткуванню. У такому випадку сплачується:

• податок на доходи фізичних осіб у розмірі 5%,
• військовий збір у розмірі 5%.

Отже, звільнення від оподаткування можливе лише за умови продажу однієї земельної ділянки на рік у межах встановлених норм площі (а для спадщини – без вимоги трирічного володіння). В інших випадках дохід повністю включають до загального оподатковуваного доходу та нараховують податкові зобов’язання.

За інформацією ДПС у Тернопільскій області