Звіт про КІК: чи може графа 27 мати від’ємне значення

Відповідь

Звіт про контрольовані іноземні компанії, скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі — Звіт) та Порядок їх заповнення і подання до контролюючого органу затвердив Мінфін наказом від 25.08.2022 № 254 (далі — Порядок № 254).

Форма Звіту та Порядок № 254 визначають назви граф та порядок їх заповнення. Графи Звіту, що містять показники для декларування підлягають заповненню.

У графі 27 Звіту зазначають прибуток контрольованої іноземної компанії (далі —  КІК), звільнений від оподаткування (п. 27 розд. ІІ Порядку № 254).

У графі 28 зазначають умови звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до таких умов:

• у графі 28.1 — якщо між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та виконується будь-яка з умов, зазначена у графах 28.1.1, 28.1.2 (зазначають одну або декілька підстав);
• у графі 28.2 — якщо частка пасивних доходів КІК становить більше 50% загальної суми доходів КІК із всіх джерел, але такі доходи визнають активними, за умови, що КІК виконує умови, зазначені у графах 28.2.1, 28.2.2 (зазначають одну або декілька підстав);
• у графі 28.3 — якщо скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи, незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 статті 39-2 Податкового кодексу України (ПК), якщо виконується будь-яка з умов, визначена у графах 28.3.1, 28.3.2, 28.3.3 (зазначають одну або декілька підстав); п. 28 розд. ІІ Порядку № 254.

Числові показники у Звіті заповнюють у такому форматі, зокрема, грошові показники зазначають в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (п. 12 розд. І Порядку № 254).

Таким чином, графа 27 Звіту може містити лише додатне значення і заповнюється в гривнях без копійок або дорівнювати «нулю».

За інформацією ДПС в Одеській області