Чи потрібно самостійно нараховувати штраф та пеню за несвоєчасну сплату ЄСВ

Платники ЄСВ зобов’язані подавати звітність, у тому числі про основне місце роботи працівника, про нарахування ЄСВ, у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) до контролюючого органу за основним місцем обліку платника ЄСВ у строки та порядку, встановлені Податковим кодексом України (ПК).

Такими формами звітності для платників ЄСВ є:

• для фізичних осіб — підприємців на загальній системі оподаткування, членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, а також осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – Податкова декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну від 02.11.2015 № 859 (далі — Декларація ПДФО) у складі якої формують за себе додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі — Додаток ЄСВ 1);
• для фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку першої — третьої групи, — Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (далі — Декларація ЄП), у складі якої формують за себе додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі — Додаток 1).

Разом з цим недоїмка — це сума ЄСВ, яка не нарахована та/або не сплачена у встановлений строк. (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ; далі — Закон про ЄСВ).

ЄСВ для ФОП — 2026

Вичерпний перелік заходів стягнення та впливу за порушення законодавства з ЄСВ визначили у статті 25 Закону про ЄСВ.

У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків платники ЄССВ зобов’язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені.

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу (ч. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ).

Така інформація відображається у рядку 27 розділу VІ «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» Декларації ПДФО та у рядку 5 розділу 10 «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» Додатка 1 до Декларації ЄП.

Закон про ЄСВ не покладає на платника обов’язку самостійно визначати штрафні санкції. Їх застосовує контролюючий орган.

У зв’язку з цим, у розділі VІ Декларації ПДФО та розділі 10 Додатка 1 до Декларації ЄП не передбачили заповнення платником сум штрафу по ЄСВ у зв’язку із самостійним виправленням помилок.

Податковий орган застосовує до платника ЄСВ такі штрафні санкції:

• за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ — 20% своєчасно не сплачених сум;
• за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ — 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ.

Податковий орган складає:

• рішення про застосування штрафів та пені на підставі даних інформаційно-комунікаційної системи — додаток 12 до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція);
• рішення про застосування штрафів за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ (підставою для прийняття відповідного рішення є акт перевірки платника ЄСВ) — додаток 13 до Інструкції.

За інформацією Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП