Якщо виявили помилку в Додатку Д1 Податкового розрахунку, не поспішайте засмучуватися. Навчимо, як виправити, а також пояснимо на конкретних робочих ситуаціях. Беріть за основу наведені варіанти виправлення помилок і виправляйте свої, якщо раптом їх припустилися
Нові зарплатні показники та податкові правила 2024 року
У Додатку Д1 Податкового розрахунку відображайте персоналізовані дані щодо нарахування та сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ). Зокрема, суми нарахованого доходу і ЄСВ, в т. ч. на різниці між мінімальною та фактичною базою.
Загалом для виправлення помилок і заповнення Додатка Д1 керуйтеся Порядком № 4.
Виокремимо три варіанти виправлення помилок у Податковому розрахунку:
- через Податковий розрахунок «Звітний новий»;
- Податковий розрахунок «Уточнюючий» — універсальний спосіб, що придатний для всіх ситуацій;
- поточний Податковий розрахунок — він обмежується перерахунком зарплати, відображенням лікарняних і відпускних у зв’язку з уточненням робочого часу.
Останніми місяцями у трудовому та податковому законодавстві відбулося чимало змін. Наш вебінар допоможе не розгубитися під час роботи над квартальним Податковим розрахунком та заповнити звітні форми швидко і без помилок
Розглянемо кожен варіант.
Подати Додаток Д1 «Звітний новий»
Коригувальний Податковий розрахунок «Звітний новий» подають до сплину кінцевого строку звітування.
У заголовній частині Додатка Д1 «Звітний новий» зазначайте: звітний рік, квартал і місяць, за який звітуєте.
Щоб замінити один помилковий рядок на інший, потрібно видалити помилкову інформацію та ввести правильну. У такому разі у першому рядку відповідної графи вказується «1» — рядок на видалення, а у другому «0» — рядок на введення.
Розглядаємо детально правила виправлення помилок через Д1 «Звітний новий».
Алгоритм виправлення помилок у Д1 через «Звітний новий» |
Яка помилка | У який спосіб виправити* | Як діяти |
Зайво ввели рядок (із помилкою чи без, але непотрібний) | «1»/«0» | Вилучіть помилковий рядок — повторіть усі дані, що були у Д1 типу «Звітний». У графі 25 поставте код ознаки «1», що означає вилучення рядка |
Пропустили рядок із потрібними даними | «1»/«0» | Створіть новий рядок із потрібними даними, якого бракує в Д1 типу «Звітний». У графі 25 поставте код ознаки «0», що означає введення нового рядка |
Рядок містить помилку — розрахункову або нерозрахункову | «1»/«0» | Створіть два рядки: - один — на вилучення. Повторіть у ньому всі дані, що були в помилковому рядку Д1 типу «Звітний». У графі 25 поставте код ознаки «1»;
- другий — на включення. Заповніть рядок із правильними даними. У графі 25 поставте код ознаки «0».
Можлива й ситуація, коли замість одного рядка доведеться додати два чи більше нових |
| * У Додатку Д1 потрібно розрізняти розрахункові та нерозрахункові помилки. Однак для Додатка Д1 «Звітний новий» тип помилки значення не має |
Подати Додаток Д1 «Уточнюючий»
Якщо треба виправити помилку після сплину кінцевого строку звітування, подайте Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий».
У його заголовній частині зазначте: рік, квартал і місяць того періоду, який коригуєте.
У разі коригування в Додатку Д1 «Уточнюючий» способів коригування два — через коди ознак «1»/«0» у спеціальній коригувальній графі 25 та коди типів нарахувань (КТН) — «3»/«2». Зверніть увагу, що КТН «3» і «2» — це коригувальні коди. Їх проставляйте в ту саму графу 09, яку використовуєте й для інших ситуацій, а не лише для виправлення помилок.
Правила виправлення помилок через Д1 «Уточнюючий» дивіться у Таблиці 2. Наведені два способи виправлення помилок не рівноцінні, а залежать від типу помилок — розрахункові чи нерозрахункові. Кожен спосіб слугує для конкретного типу помилок.
Не можна застосувати водночас два способи виправлення помилок в одному Додатку Д1 «Уточнюючий», тобто і «1»/«0», і КТН «3»/«2». Це пов’язане, насамперед, із тим, що для способу КТН «3»/«2» знадобиться графа 09, а якщо там уже записаний КТН, наприклад, на ЄСВ-різницю («13»), то КТН «3» чи «2» не буде куди вписати. Тобто способом КТН «3»/«2» не можна замінити інший спосіб.
Навпаки, використовувати всюди лише коригування з ознаками у графі 25 «1» та «0» теж не вийде. Адже потрібні окремі дані для автоматичного заповнення підсумків коригування у Розділі І.
Окрім того, унікальність способу КТН «3»/«2» полягає в тому, що він дає змогу зменшити/збільшити лише суму доходу чи ЄСВ на потрібну цифру, не видаляючи для цього весь рядок, як це відбувається за способу «1»/«0» у Додатку Д1 «Звітний новий». Як наслідок, «накладку» розрахункових і нерозрахункових помилок виправляють у два етапи:
- спершу коригують нерозрахункові помилки через коди ознак «1»/«0». Для цього сформуйте Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий». При цьому власне число з помилкою (у доходах, ЄСВ, ЄСВ-різниці тощо) залишається без змін — коригуєте лише помилкові реквізити (ідентифікаційний код, кількість днів тощо);
- потім коригують розрахункові/сумові помилки через КТН «3»/«2». Для цього сформуйте ще один Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий», у якому виправте вже помилки у числах/сумах (пп. 7 п. 9 розд. V Порядку № 4).
Виходить, що для розв’язання ситуації «накладки» розрахункових і нерозрахункових помилок треба скласти не один, а два уточнюючих Податкових розрахунки зі своїм Додатком Д1 до кожного.
Виправити суми доходів минулих періодів через поточний Податковий розрахунок
Деякі помилки в Додатку Д1 можна виправити й без подання коригувального Податкового розрахунку типу «Уточнюючий» чи «Звітний новий». А саме: у поточному Податковому розрахунку відкоригуйте дані за минулі періоди. Однак це можливо лише за дотримання двох умов:
- помилка розрахункова, тобто в сумі доходу та пов’язаного з ним ЄСВ;
- виправлення є наслідком перерахунку зарплати за той місяць, коли працівник хворів або перебував у відпустці (абз. 50 п. 1 розд. IV Порядку № 4). Це стосується і сум відпускних, лікарняних і декретних.
Насправді це навіть не помилка бухгалтера, а вимушена ситуація, що виникає через відсутність усіх даних і документів у момент нарахування зарплати в минулому періоді. Наприклад, відсутність закритого лікарняного.
Так, якщо треба зменшити суми доходу та пов’язаного з ним ЄСВ, вносити від’ємні значення сум нарахованої зарплати / нарахованого доходу допускається лише в разі відображення:
- сум перерахунку заробітку/доходу через уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, відпусткою у зв’язку з вагітністю та пологами, які були у попередніх звітних/податкових періодах;
- сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності і допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (абз. 50 п. 1 розд. IV Порядку № 4).
Якщо ж, навпаки, треба збільшити нараховані значення минулих звітних/податкових періодів через уточнення відпрацьованого робочого часу, суми донарахованої зарплати також включають до зарплати місяця, в якому здійснили такі донарахування (абз. 49 п. 1 розд. IV Порядку № 4). Тобто для збільшення таких доходів і ЄСВ теж можна скористатися поточним Податковим розрахунком.
Зазначимо, що виправити всі такі помилки, пов’язані з перерахунком зарплати у зв’язку з уточненням відпрацьованого робочого часу, можна й через Додаток Д1 «Уточнюючий» або «Звітний новий» із використанням описаних раніше способів «1»/«0» та КТН «3»/«2». Можливо, комусь так буде зручніше.
Правила виправлення помилок минулих періодів через поточний Податковий розрахунок дивіться у Таблиці нижче. Зауважимо, що зміни в Додатку Д1 вплинуть на розділ І Податкового розрахунку, оскільки в ньому наводять узагальнену інформацію щодо ЄСВ.
Вплив виправлень у додатку Д1 на розділ І Податкового розрахунку |
Виправлення | Вплив на основну таблицю |
Видалили рядок | Зі знаком «–» будуть відображені суми, на які зменшилися відповідні показники, наприклад, сума доходу чи нарахованого ЄСВ |
Додали рядок | Зі знаком «+» будуть відображені суми, на які збільшилися відповідні показники, наприклад, сума доходу. Це також означатиме збільшення суми ЄСВ до сплати |
Одні дані видалили, інші додали | Можливі два варіанти: - зі знаком «–», якщо сума вилучених/зменшених показників перевищує суму доданих;
- зі знаком «+», якщо сума доданих/збільшених показників перевищує суму видалених
|
Чи можна виправити помилки у Податкових розрахунках, складених до 2021 року? Маємо на увазі помилки у Таблиці 6 колишнього Звіту з ЄСВ. Так, це можна зробити за чинною формою Податкового розрахунку. Щоб виправити помилку, складіть Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» і Додаток Д1 до нього. Далі все стандартно:
- нерозрахункові помилки виправте у спосіб «1»/«0»;
- розрахункові — у спосіб КТН «3»/«2».
У будь-якому разі Податковий розрахунок для виправлення минулих помилок подайте за формою, чинною на момент подання (пп. 9 п. 9 розд. V Порядку № 4).
Тепер покажемо на прикладах, як виправити помилки.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Приклад 1. Виправляємо помилку через «Звітний новий» — зайвий дохід
Після подання Податкового розрахунку і Додатка Д1 до нього за ІV квартал 2023 року виявили, що у грудні 2023 року показали дохід працівника, якого звільнили в минулому місяці, в сумі 8000 грн, а також ЄСВ на нього – 1760 грн.
Вид помилки – зайвий рядок. Це розрахункова помилка – вона впливає на дохід і ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, застосовуємо рядок на виключення даних з ознакою «1» у графі 25 (див. Додаток 1).
СКАЧАТИ
Приклад 2. Виправляємо помилку через «Звітний новий» — пропущені дані щодо відпустки за власний рахунок
Після подання Податкового розрахунку і Додатка Д1 до нього за ІV квартал 2023 року виявили, що не показали працівницю, в якої була відпустка без збереження зарплати впродовж усього грудня 2023-го. Треба було показати кількість днів відпустки без збереження зарплати і кількість перебування у трудових відносинах без збереження — 31 календарний день (к. дн.).
Вид помилки — пропущений рядок. Це нерозрахункова помилка, оскільки не впливає на суми ані доходу, ані ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, застосовуємо рядок на введення даних з ознакою «0» у графі 25 (див. Додаток 2).
СКАЧАТИ
Приклад 3. Виправляємо помилку через «Звітний новий» — об’єднали відпускні та зарплату в одному рядку
Після подання Податкового розрахунку і Додатка Д1 до нього за ІV квартал 2023 року виявили, що суму відпускних за грудень 2023-го 3000 грн показали не окремим рядком, а в сумі із зарплатою 7000 грн. Це помилка, адже за відпускними ще треба було поставити КТН «10» у графі 09, тому в одній сумі такі виплати не відображають.
Тут водночас рядок із помилкою та пропущений рядок. Ця помилка не впливає на загальну суму зарплати і ЄСВ. Зате впливає не лише на реквізит КТН, а й на суми різних видів доходу (зарплата/відпускні) під час формування даних з ЄСВ у базі Пенсійного фонду.
Дані за помилковим рядком треба замінити і додати новий рядок із сумою відпускних. Отже, в Додатку Д1 заповнюємо один рядок на вилучення і два рядки на введення даних:
- перший (вилучення) — повторюємо дані помилкового рядка — 10 000 грн (зарплата +відпускні), а також ЄСВ за цим нарахуванням — 2200 грн (графа 20). Пишемо ознаку видалення «1» у графі 25;
- другий (введення) — вводимо дані лише щодо зарплати 7000 грн у графах 16, 17 та ЄСВ за нею 1540 грн (графа 20). Пишемо ознаку додавання «0» у графі 25;
- третій (введення) — вводимо дані щодо відпускних 3000 грн у графах 16, 17 та ЄСВ за ними 660 грн (графа 20). Ставимо КТН «10» у графі 09. Пишемо ознаку «0» у графі 25.
Реквізит щодо кількості к. дн. трудових відносин у графі 14 у рядку третьому не заповнюємо, оскільки в разі заповнення декількох рядків на одного працівника кількість днів трудових відносин зазначають лише один раз — у рядку із зарплатою. Перший рядок при цьому не рахується, адже він йде на вилучення (див. Додаток 3).
СКАЧАТИ
Приклад 4. Виправляємо помилку через «Уточнюючий» — зайві дані про відпустку за свій рахунок
Після подання Податкового розрахунку і Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року у грудні 2024-го виявили, що у червні 2024-го показали відпустку за свій рахунок за весь місяць (30 к. дн.) щодо працівника, який насправді звільнився у травні 2024 року.
Вид помилки — зайвий рядок. Це нерозрахункова помилка, оскільки не впливає на дохід і ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, заповнюємо рядок на вилучення даних з ознакою «1» у графі 25 (див. Додаток 4).
СКАЧАТИ
Приклад 5. Виправляємо помилку через «Уточнюючий» — пропущені дані щодо відпустки за свій рахунок
Після подання Податкового розрахунку і Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року у грудні 2024-го виявили, що не показали працівницю, яка перебувала у відпустці без збереження зарплати весь червень 2024 року. Треба було показати кількість днів відпустки без збереження зарплати і кількість перебування у трудових відносинах без збереження зарплати — 30 к. дн.
Вид помилки — пропущений рядок. Це нерозрахункова помилка, оскільки не впливає на суми ані доходу, ані ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, заповнюємо рядок на введення даних з ознакою «0» у графі 25. Від Прикладу 2 ситуація відрізняється лише типом Додатка Д1, кількістю днів та місяцем відпустки за свій рахунок (див. Додаток 5).
СКАЧАТИ
Приєднуйтеся до навчальної програми «Національна сертифікація бухгалтерів — 2024» від Вищої школи Головбуха й отримайте ще більше прикладів і зразків за темою від експертів. А саме:
Виправлення помилки через «Уточнюючий» — помилковий ідентифікаційний код
Виправлення помилки через «Уточнюючий» — зайвий дохід
Виправлення помилки через «Уточнюючий» — помилка в сумі зарплати
Виправлення помилок через «Уточнюючий» — завищений дохід
Виправлення помилок через «Уточнюючий» — перерахунок за минулий місяць
