Якщо виявили помилку в Додатку Д1 Податкового розрахунку, то її можна виправити. Загальні правила та численні приклади виправлення помилок – знайдете в консультації
Загальні правила виправлення помилок у Додатку Д1
Додаток Д1 Податкового розрахунку призначений для відображення персоналізованих даних з нарахування та сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ). У Додатку Д1 зокрема відображаються нараховані суми:
- доходу, у т.ч. зарплати, винагороди за цивільно-правовими договорами (ЦПД);
- ЄСВ;
- різниці між мінімальною та фактичною базою ЄСВ, якщо така виникає.
Загальні питання виправлення помилок та заповнення Додатка Д1 врегульовані Порядком заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, який затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок № 4).
Варіанти виправлення помилок у Додатку Д1
Існують три варіанти виправлення помилок у Податковому розрахунку:
- через Податковий розрахунок «Звітний новий». Цей варіант можливий лише, якщо помилка виправляється до закінчення кінцевого строку звітування, тобто впродовж 40 к. днів після закінчення звітного кварталу (див. приклади 1-3);
- через Податковий розрахунок «Уточнюючий» (див. приклади 4-10). Це найбільш універсальний варіант, який використовується для всіх ситуацій після закінчення кінцевого строку звітування;
- через поточний Податковий розрахунок (див. приклад 11). Цей спосіб обмежується перерахунком зарплати, відображенням лікарняних та відпускних у звʼязку з уточненням робочого часу. Альтернативою для такого варіанту є Додаток Д1 «Уточнюючий».
Розглянемо правила та приклади для кожного варіанту.
Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?
Виправлення помилок через Додаток Д1 «Звітний новий»
Виправляючий Податковий розрахунок «Звітний новий» подається до закінчення кінцевого строку звітування. У заголовній частині Додатка Д1 «Звітний новий» зазначаються: звітний рік, квартал і місяць, за який звітується.
Порядок виправлення помилок з використанням Додатка Д1 «Звітний новий» розглянуто у таблиці нижче.
ПРАВИЛА ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК ЧЕРЕЗ ДОДАТОК Д1 «ЗВІТНИЙ НОВИЙ» (як для розрахункових, так і нерозрахункових помилок*) |
Вид помилки | Спосіб виправлення** | Як виправляємо |
зайвий рядок (з помилкою чи без, але непотрібний) | «1»/«0» | вилучається помилковий рядок (див. також приклад 1): - повторюються всі дані, що були у помилковому рядку Додатку Д1 типу «Звітний»;
- проставляється код ознаки «1» у графі 25, що означає вилучення рядка
|
пропущений рядок із потрібними даними | «1»/«0» | додається пропущений рядок (див. також приклад 2): - створюється новий рядок із потрібними даними, якого бракує у Додатку Д1 типу «Звітний»;
- проставляється код ознаки «0» у графі 25, що означає введення нового рядка
|
рядок містить помилку – розрахункову або нерозрахункову* | «1»/«0» | створюються кілька рядків (див. також приклад 3): - 1-й – на вилучення. У ньому повторюються всі дані, що були в рядку з помилкою у Додатку Д1 типу «Звітний». У графі 25 проставляється код ознаки «1»;
- 2-й (можливо, ще й 3-й і т.д.) – на включення. Заповнюється рядок із правильними даними. У графі 25 проставляється код ознаки «0».
|
* при використанні Додатка Д1 «Звітний новий» тип помилки значення не має. Розрахункові помилки – це помилки в цифрах (сумах), а нерозрахункові помилки – це помилки в різних даних, у т.ч. у КТН, прізвищі і т.д.; ** аби виправити помилку використовуються коригувальні рядки зі спеціальними кодами у графі (колонці) 25: код «1» означає рядок на видалення (код «1» = «мінус»), а код «0» – рядок на введення (код «0» = «плюс») |
Виправлення помилок через Додаток Д1 «Уточнюючий»
Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» дозволяє виправити помилку після закінчення кінцевого строку звітування. У його заголовній частині зазначаються: рік, квартал і місяць того періоду, який коригується. Додаток Д1 «Уточнюючий» від «Звітного нового» візуально відрізняються лише відповідною позначкою «х» у правовому верхньому кутку.
У Додатку Д1 «Уточнюючий» можливих способів коригування стає вже два:
- через коди ознак «1»/«0» у спеціальній коригуючій графі 25. При цьому код «1» означає рядок на видалення (код «1» = «мінус»), а код «0» – рядок на введення (код «0» = «плюс»). Графа 09 не є спеціальною, а тому використовується й для інших ситуаці1, а не лише для виправлення помилок;
- через коди типів нарахувань (КТН) «3»/«2» у графі 09. При цьому КТН «3» означає рядок на видалення (КТН «3» = «мінус»), а КТН «2» – рядок на введення (КТН «2» = «плюс»).
Зверніть увагу, що згадані два способи виправлення помилок не рівноцінні, а залежать від типу помилок – розрахункові чи нерозрахункові. Тобто кожний спосіб призначений для свого типу помилок.
Порядок виправлення помилок з використанням Додатка Д1 «Уточнюючий» розкриває таблиця нижче.
ПРАВИЛА ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК ЧЕРЕЗ ДОДАТОК Д1 «УТОЧНЮЮЧИЙ» |
Вид помилки | Спосіб виправлення | Як виправляємо |
для нерозрахункових помилок*: |
зайвий рядок (з помилкою чи без, але непотрібний) | «1»/«0» | вилучається помилковий рядок (див. також приклад 4): - повторюються всі дані, що були у помилковому рядку Додатку Д1 типу «Звітний»;
- проставляється код ознаки «1» у графі 25, що означає вилучення рядка
|
пропущений рядок із потрібними даними | «1»/«0» | створюємо новий рядок (див. також приклад 5): - заповнюється рядок з потрібними даними, якого не вистачає в Додатку Д1 Податкового розрахунку, який виправляємо;
- ставиться код ознаки «0» у графі 25, що означає введення нового рядка
|
рядок, що містить нерозрахункову помилку* | «1»/«0» | створюються кілька рядків (див. також приклад 6): - 1-й – на вилучення. Заповнюється рядок, у якому повторюються всі дані, які були в помилковому рядку Додатка Д1 Податкового розрахунку, який виправляється, а у графі 09 ставиться код ознаки «1»;
- 2-й (можливо, ще й 3-й і т.д.) – на додавання. Заповнюється рядок з правильними даними, а у графі 25 ставиться код ознаки «0», що означає введення нового рядка.
Зверніть увагу, що виправляти у такий способом помилки у сумах доходу, ЄСВ, ЄСВ-різниці не можна – для цього КТН «3»/«2», так як це розрахункові помилки* |
для розрахункових помилок*: |
зайвий рядок (з помилкою чи без, але непотрібний) | КТН «3»/«2» | вилучається помилковий рядок (див. також приклад 7): - обнуляється помилковий рядок – заповнюється такий же рядок, тобто повторюються всі дані в ньому, які були в Додатку Д1 Податкового розрахунку, який виправляється;
- у графі 09 ставиться КТН «3», що означає вилучення рядка
|
пропущений рядок з потрібними даними | КТН «3»/«2» | додається новий рядок (див. також приклад 8): - заповнюється рядок з потрібним даними, якого не вистачає в Додатку Д1 Податкового розрахунку, який виправляється;
- у графі 09 ставимо КТН «2», що означає введення нового рядка
|
рядок, що містить неправильне число – розрахункову помилку* | КТН «3»/«2» | Перший варіант (див. також приклад 9 і 10). Спершу знаходиться сума різниці між правильними та помилковими даними. Далі заповнюється рядок, у якому повторюються всі дані, які були в помилковому рядку Додатка Д1 Податкового розрахунку та який виправляється, але у графі з помилкою ставимо суму різниці**. У графі 09 при цьому ставиться: - якщо на цю різницю треба зменшити – КТН «3»;
- якщо на цю різницю треба збільшити – КТН «2».
Такий спосіб можна застосувати до виправлення одночасно двох числових помилок у рядку (наприклад, у доході та ЄСВ) за умови, що вони односпрямовані – обидва числа треба зменшити, або обидва числа треба збільшити |
Альтернативний варіант. Можна зробити й інакше, аналогічно способу «1»/«0»: - обнулити числові значення рядка з неправильними даними. Заповнюється рядок, у якому повністю повторюються всі дані, які були в помилковому рядку Додатка Д1 Податкового розрахунку, який виправляється, включаючи неправильне число. У графі 09 ставимо КТН «3»;
- збільшити числові показники рядка на правильні числа. Заповнюється такий же рядок, але вже з правильними числами, а у графі 09 ставимо КТН «2», що означає введення нового рядка.
Такий варіант підходить до ситуації, якщо у рядку є одночасно дві числових різноспрямованих помилки – одне число треба збільшити, а інше – зменшити |
*розрахункові помилки – це помилки в цифрах (сумах) доходу, ЄСВ, різниці між мінімальною та фактичною базою ЄСВ; нерозрахункові помилки – це помилки в КТН, прізвищах, іменах, кількості днів трудових відносин, днів лікарняного та інших несумових даних; **цим же способом можна додати ЄСВ-різницю, якщо її пропустили та донарахувати суму ЄСВ |
Як бути, якщо виправити треба одночасно й розрахункову та нерозрахункову помилку в Додатку Д1
Одночасно застосувати два способи виправлення помилок, тобто і «1»/«0», і КТН «3»/«2», в одному й тому ж Додатку Д1 «Уточнюючий» одночасно не можна. Пов’язано це, в першу чергу, з тим, що при застосуванні способу КТН «3»/«2» потрібна графа 09 Додатка Д1, а якщо там уже є певний КТН, наприклад на ЄСВ-різницю («13»), то КТН «3» чи «2» просто нікуди буде вписати. Таким чином, КТН «3»/«2» не може замінити собою інший спосіб.
Навпаки, використовувати всюди лише коригування з ознаками у графі 25 «1» та «0», теж не можна, так як треба окремі дані для автоматичного заповнення підсумків коригування у Розділі І (див. про нього далі). Крім того, унікальність КТН «3»/«2» у тому, що дає можливість зменшити/збільшити лише суму доходу чи ЄСВ на потрібну цифру, не прибираючи попередньо весь рядок, як це при використанні способу «1»/«0» у Додатку Д1 «Звітний новий».
Як наслідок, виправлення «накладки» розрахункових і нерозрахункових помилок проводиться у два етапи (див. також пп. «7» п. 9 розділу V Порядку № 4 та приклад 10):
- спершу коригуються нерозрахункові помилки через коди ознак «1»/«0». Для цього формується Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий». При цьому саме число з помилкою (у доходах, ЄСВ, ЄСВ-різниці і т.д.) залишається без змін – коригуються лише помилкові реквізити (ідентифікаційний код, кількість днів тощо);
- потім коригуються розрахункові (сумові) помилки через КТН «3»/«2». Для цього формується ще один Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», у якому вже коригуються помилки у числах (сумах).
Виходить, що до вирішення ситуації «накладки» розрахункових і нерозрахункових помилок треба скласти не один, а два уточнюючих Податкових розрахунки зі своїм Додатком Д1 до кожного.
Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками
Виправлення сум доходів минулих періодів при подачі поточного Податкового розрахунку
Деякі помилки в Додатку Д1 можна виправити й без подання коригувального Податкового розрахунку типу «Уточнюючий» чи «Звітний новий». А саме: у поточному Податковому розрахунку відкоригуйте дані за минулі періоди. Однак це можливо лише за дотримання двох умов:
- помилка розрахункова, тобто в сумі доходу та пов’язаного з ним ЄСВ;
- виправлення є наслідком перерахунку зарплати за той місяць, коли працівник хворів або перебував у відпустці (абз. 50 п. 1 розд. IV Порядку № 4). Це стосується і сум відпускних, лікарняних і декретних. По-суті, це навіть не помилка бухгалтера, а вимушена ситуація через відсутність усіх даних і документів у момент нарахування зарплати у минулому періоді. Наприклад, відсутність закритого лікарняного.
Так, якщо треба зменшити суми доходу та пов’язаного з ним ЄСВ, то внесення від’ємних значень сум нарахованої зарплати (нарахованого доходу) допускається лише у разі відображення (див. абз. 50 п. 1 розділу IV Порядку № 4):
- сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, відпусткою у зв’язку з вагітністю та пологами, які були у попередніх звітних (податкових) періодах;
- сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.
Якщо ж, навпаки, треба збільшити нараховані значення минулих звітних/податкових періодів через уточнення відпрацьованого робочого часу, суми донарахованої зарплати також включають до зарплати місяця, в якому були здійснені такі донарахування (абз. 49 п. 1 розд. IV Порядку № 4). Тобто для збільшення таких доходів і ЄСВ теж можна використати поточний Податковий розрахунок.
Зазначимо, що виправити всі такі помилки, пов’язані з перерахунком зарплати у зв’язку з уточненням відпрацьованого робочого часу, можна й через Додаток Д1 «Уточнюючий» або «Звітний новий» із використанням описаних раніше способів «1»/«0» та КТН «3»/«2». Можливо, комусь так буде зручніше.
Виправлення помилки через поточний Податковий розрахунок показано у прикладі 11.
Як виправлення помилок у Додатку Д1 впливає на розділ І Податкового розрахунку
Очевидно, що зміна показників у Додатку Д1 впливає на основну частину Податкового розрахунку, так як він містить узагальнену інформацію з ЄСВ (рядки 1, 2, 3, 7 та 8 основної розділу І). Вплив цей такий, як наведено у таблиці нижче.
ВПЛИВ ВИПРАВЛЕНЬ у ДОДАТКУ Д1
на РОЗДІЛ І ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ |
Виправлення (Додаток Д1) | Вплив на розділ І (основна таблиця) |
видалення рядка | зі знаком «–» будуть відображені суми, на які зменшилися відповідні показники, наприклад сума доходу чи нарахованого ЄСВ |
додавання рядка | - зі знаком «+» будуть відображені суми, на які збільшилися відповідні показники, наприклад сума доходу;
- збільшення суми ЄСВ до сплати
|
одні дані видалено, а інші додані | можливі два варіанти: - зі знаком «–», якщо сума вилучених (зменшених) показників перевищує суму доданих;
- зі знаком «+», якщо сума доданих (збільшених) показників перевищує суму видалених показників
|
Чи можна виправити помилки у Податкових розрахунках, складених до 2021 року
Так, такі помилки також можна виправити. Мова йде про помилки у Таблиці 6 колишнього Звіту з ЄСВ. У такому разі виправлення помилки здійснюється за діючою формою Податкового розрахунку. Для цього складається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» та Додаток Д1 до нього. Далі все стандартно:
- для виправлення нерозрахункових помилок використовуємо спосіб «1»/«0»;
- для виправлення розрахункових помилок – спосіб КТН «3»/«2».
У будь-якому випадку Податковий розрахунок для виправлення минулих помилок подається за формою, яка діє на момент такого подання (див. пп. «9» п. 9 розділу V Порядку № 4).
Приклади виправлення помилок у Додатку Д1 «Звітний новий»
У прикладах 1-3 крайня дата звітування за IІІ квартал 2024 року (11 жовтня 2024 року) ще не настала, тому вирішено було подати Податковий розрахунок та Додаток Д1 до нього «Звітний новий», квартал «3», рік «2024». Номер Додатка Д1 в розрахунку «1».
У початкових реквізитах Податкового розрахунку зазначаємо у рядку 061, що Додаток Д1 поданий у кількості «1». Про нумерацію самих Податкових розрахунків читайте у матеріалі Помилки в об’єднаному звіті з ЄСВ та ПДФО/ВЗ: виправляємо з експертом.
Інформація у Додатку Д1 «Звітний новий» наводиться лише за тими рядками, які уточнюються.
Тепер розглянемо на прикладах, як виправити помилки.
Увага: розрахункові та нерозрахункові помилки в Додатку Д1 «Звітний новий» виправляємо в один спосіб за допомогою кодів у графі 25:
- вилучення рядка – код ознаки «1»;
- введення (додавання) рядка – код ознаки «0».
Приклад 1. Зайвий дохід – Д1 «Звітний новий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатку Д1 до нього за ІІІ квартал 2024 року виявили таку помилку:
- показали у вересні 2024 року дохід звільненого ще минулого місяця працівника у сумі 8000 грн, а також ЄСВ за ним – 1760 грн.
Цей вид помилки – це зайвий рядок. Очевидно, що це розрахункова помилка, так як вона впливає на дохід та ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, використовуємо рядок на вилучення даних з ознакою «1» у графі 25. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 2. Пропущені дані щодо відпустки за власний рахунок – Д1 «Звітний новий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІІ квартал 2024 року виявили таку помилку:
- не показали працівницю, у якої була відпустка без збереження зарплати весь вересень 2024 року. Треба було показати кількість днів відпустки без збереження та кількість перебування у трудових відносинах без збереження – 30 к. днів.
Цей вид помилки – це пропущений рядок. Це нерозрахункова помилка, так як вона не впливає ні на суми доходу, ні ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, використовуємо рядок на введення даних з ознакою «0» у графі 25. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Приклад 3. Об’єднали відпускні та зарплату в одному рядку – Д1 «Звітний новий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІІ квартал 2024 року виявили таку помилку:
- суму відпускних 3000 грн за вересень 2024 року показали не окремим рядком, а в сумі з зарплатою 7000 грн. Це помилка, так як щодо відпускних ще треба було поставити КТН «10» у графі 09, а тому в одній сумі такі виплати не відображаються – треба два окремих рядки.
Тут виходить одночасно рядок з помилкою + пропущений рядок. Хоча й не впливає на загальну суму зарплати та ЄСВ.
Дана помилка впливає не тільки на реквізит КТН, але й на суми різних видів доходу (зарплата /відпускні) при формуванні даних щодо ЄСВ у базі Пенсійного фонду. Хоча й не впливає на загальну суму зарплати та ЄСВ.
Отже, у Додатку Д1 використовуємо один рядок на вилучення та два рядки на введення даних:
- перший (вилучення) – повторюємо дані помилкового рядка – 10000 грн (зарплата + відпускні), а також ЄСВ за цим нарахуванням – 2200 грн (графа 20). Вносимо ознаку видалення «1» у графу 25;
- другий (введення) – вводимо дані тільки щодо зарплати 7000 грн у графах 16-17 та ЄСВ за нею 1540 грн (графа 20). Вносимо ознаку додавання «0» у графу 25;
- третій (введення) – вводимо дані щодо відпускних 3000 грн у графах 16-17 та ЄСВ за ними 660 грн (графа 20). Також слід поставити КТН «10» у графі «09». Вносимо ознаку «0» у графу 25.
Реквізит щодо кількості к. днів трудових відносин у графі 14 у рядку третьому не заповнюємо, так як при заповненні декількох рядків на одного працівника кількість днів трудових відносин указується лише один раз – у рядку з зарплатою. Перший рядок при цьому не рахується, так як він йде на вилучення.
Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклади виправлення помилок у Додатку Д1 «Уточнюючий»
Крайня дата звітування у всіх прикладах 4-9 за IІ квартал 2024 року (09 серпня 2024 року) вже пройшла й помилки були виявлені у вересні 2024 року. Вирішено було їх виправити теж у вересні 2024 року шляхом подачі Податкового розрахунку з Додатком Д1 типу «Уточнюючий», квартал «2», рік «2024». Номер додатка в розрахунку «1».
У початкових реквізитах Податкового розрахунку слід зазначити у рядку 061, що Додаток Д1 поданий у кількості «1». Про правила нумерації виправляючих Податкових розрахунків та додатків до них – читайте у матеріалі Помилки в об’єднаному звіті з ЄСВ та ПДФО/ВЗ: виправляємо з експертом.
Інформація у Додатку Д1 «Уточнюючий» наводиться лише за тими рядками, які уточнюються.
Увага: нерозрахункові помилки (у реквізитах) в Додатку Д1 «Уточнюючий» виправляємо через графу 25:
- вилучити рядок – код ознаки «1»;
- додати рядок – код ознаки «0».
Приклад 4. Зайві дані про відпустку за свій рахунок – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку за ІІ квартал 2024 року вже у вересні 2024 року виявили таку помилку:
- показали у червні 2024 року відпустку за власний рахунок весь місяць (30 к. днів) щодо працівника, який насправді звільнився ще попереднього місяця – у травні 2024.
Такий вид помилки – це зайвий рядок. Це нерозрахункова помилка, так як вона не впливає на дохід та ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, використовуємо рядок на вилучення даних з ознакою «1» у графі 25. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 5. Пропущені дані щодо відпустки за свій рахунок – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- не показали працівницю, у якої була відпустка без збереження зарплати весь червень 2024 року. Треба було показати кількість днів відпустки без збереження та кількість перебування у трудових відносинах без збереження – 30 к. днів.
Цей вид помилки – це пропущений рядок. Це нерозрахункова помилка, так як вона не впливає ні на суми доходу, ні ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, використовуємо рядок на введення даних з ознакою «0» у графі 25. Від прикладу 2 ситуація відрізняється лише типом Додатка Д1 та кількістю днів і місяця відпустки за власний рахунок. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 6. Помилка в ідентифікаційному коді – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- у травні 2024 року неправильно зазначили номер облікової картки платника податку (він же – податковий номер, ідентифікаційний код) при нарахуванні зарплати працівнику. Внесли «5050505050», а треба було «3030303030».
Тут виходить рядок з помилкою. Це нерозрахункова помилка, так як вона ніяк не впливає на суми доходу чи ЄСВ. Отже, використовуємо спосіб виправлення помилок «1»/«0».
Дані помилкового рядка треба замінити та додати новий рядок з правильним податковим номером. Отже, у Додатку Д1 використовуємо рядок на вилучення та рядок на введення даних, а саме:
- перший (вилучення) – повторюємо всі дані помилкового рядка та неправильний податковий номер. Вносимо ознаку «1» у графі 25;
- другий (введення) – повторюємо ті ж самі дані, але ставимо правильний податковий номер. Вносимо ознаку «0» у графу 25.
Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Увага: розрахункові (сумові) помилки в Додатку Д1 «Уточнюючий» виправляються через графу 09:
- зменшити дані рядка на різницю /обнулити рядок повністю – КТН «3»;
- збільшити дані рядка на різницю / або додати новий рядок у повній сумі) – КТН «2».
Держстат оприлюднив індекси інфляції за вересень та жовтень 2024-го. Можемо обчислити коефіцієнти, за якими слід індексувати зарплату в листопаді та грудні 2024 року. Хто отримав право на індексацію в цих місяцях і кому варто підвищити посадові оклади?
Приклад 7. Зайвий дохід – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- показали у червні 2024 року дохід звільненого ще минулого місяця працівника у сумі 12000 грн, а також ЄСВ за ним – 2640 грн.
Ситуація аналогічна прикладу 1. Однак помилка виправляється в інший термін та інший період. Тут теж виходить рядок з помилкою та помилка розрахункова, так як впливає на суму доходу та ЄСВ. Однак на відміну від прикладу 1 використовуємо спосіб виправлення помилок КТН «3»/«2», так як подаємо вже не «Звітний новий», а «Уточнюючий» Додаток Д1. Отже, використовуємо рядок на вилучення даних з КТН «3» у графі 09. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 8. Пропущено дані щодо зарплати – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- за травень 2024 року пропустили працівника – не показали нарахованої йому зарплати у сумі 15000 грн, ЄСВ – у сумі 3300 грн. Однак саму зарплату виплатили та ЄСВ до бюджету сплатили.
Цей вид помилки – це пропущений рядок. Це розрахункова помилка, так як вона впливає на суми доходу та ЄСВ у Податковому розрахунку. Отже, використовуємо рядок на введення даних з КТН «2» у графі 09. Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 9. Помилка в сумі зарплати – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- за травень 2024 року помилилися у сумі зарплати працівниці – замість 8500 грн нарахували 8000 грн. Відповідно й помилилися у сумі ЄСВ – замість 1870 грн нарахували 1760 грн.
Цей тип помилки – розрахункова помилка, яка призвела до заниження зарплати на 500 грн (= 8500 – 8000) та ЄСВ на 110 грн (= 1870 – 1760). Отже, застосовуємо коригування з кодом КТН типу «2» на збільшення (графа 09). При цьому кількість днів трудових відносин у графі 14 не заповнюємо, так як це несумовий показник і він був внесений у Додаток Д1 за травень. Аналогічно можна додати ЄСВ-різницю у графі 18 та донараховану суму ЄСВ, якщо є потреба.
Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче..
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
Приклад 10. Завищений дохід – Д1 «Уточнюючий»
Після подачі Податкового розрахунку та Додатка Д1 до нього за ІІ квартал 2024 року вже у грудні 2024 року виявили таку помилку:
- за травень 2024 року помилилися одночасно у сумі зарплати працівниці та кількості к. днів перебування у трудових відносинах – працівниця у травні звільнилася та відпрацювала менше. Через це треба було нарахувати 9000 грн зарплати замість 9700 грн та 25 к. днів перебування у трудових відносинах замість 30 к. днів. Аналогічно і з сумою ЄСВ: ввели 2134 грн, а треба було менше – 1980 грн.
Така ситуація – це поєднання розрахункової помилки (у зарплаті) та нерозрахункової (у к. днях трудових відносин). Виправляти дані помилки потрібно у два етапи з двома Податковими розрахунками та Додатками Д1 до них:
- перший. Виправляємо нерозрахункову помилку. Для цього у першому рядку повторюємо дані рядка з неправильною кількістю к. днів трудових відносин (30) та неправильним доходом і ЄСВ з використанням ознаки видалення «1» у графі 25. У другому рядку вводимо дані з правильною кількістю к. днів трудових відносин (25) у графі 14, але все ще з неправильним доходом (9700 грн) і неправильним ЄСВ (2134 грн), та ознакою введення «0» у графі 25;
- другий. Виправляємо розрахункову помилку. Як дохід вказуємо різницю, на яку треба зменшити 700 грн (= 9700 – 9000). ЄСВ також вказуємо з цієї різниці 154 грн (= 700 грн ×0,22, або = 2134 грн – 1980 грн). Вказуємо код КТН «3» у графі 09 на зменшення чисел. При цьому кількість к. днів перебування у трудових відносинах у цьому Додатку Д1 не вказуємо, так як вона була введена вже в першому Податковому розрахунку (25 к. днів).
Приклад заповненого Додатка Д1 наведений нижче.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки
Виправлення помилок через поточний Додаток Д1 (перерахунок зарплати)
Приклад 11. Перерахунок за минулий місяць – поточний Д1 «Звітний»
За червень 2024 року бухгалтер нарахував зарплату працівниці, виходячи з її повного окладу – 10000 грн та ЄСВ – 2200 грн. Однак у липні 2024 року щодо працівниці був закритий лікарняний, за яким вона хворіла у період з 28 червня 2024 року по 21 липня 2024 року (24 к. дні). Сума лікарняних така:
- з 28 червня 2024 року по 30 червня 2024 року (3 к. дні) – 562,50 грн (= 4500 × 3/24);
- з 01 липня 2024 року по 21 липня 2024 року (21 к. день) – 3937,50 грн (= 4500 × 21/24);
- всього (24 к. дні) – 4500 грн.
Виходить, що працівниця у червні 2024 не відпрацювала 1 робочий день (з 28 по 30 червня), коли була на лікарняному. Всього за нормою червня 2024 року 20 робочих днів.
За ІІ квартал 2024 року Податковий розрахунок був поданий з зарплатою працівниці за повний місяць, тобто 10000 грн. При подачі Податкового розрахунку за IІІ квартал 2024 року було вирішено виправити дану ситуацію у поточному звіті.
Таким чином, за червень 2024 мало бути нараховано зарплати не 10000 грн, а 9500,00 грн (= 10000 грн × 19/20), де 19 – кількість відпрацьованих робочих днів у червні 2024. Різниця складає 500,00 грн (=10000 – 9500,00). ЄСВ з даної різниці 110,00 грн (= 500,00 грн × 0,22). На ці суми й треба зменшити внесені дані щодо червня 2024.
Зарплата працівниці за липень 2024 року – 3478,26 грн (= 10000 грн × 8/23), де 23 – це норма робочих днів для липня 2024, а 8 – це кількість відпрацьованих робочих днів у липні 2024. ЄСВ при цьому становить 765,22 грн (= 3478,26 × 0,22).
Виправлення здійснюємо у такий спосіб:
- у першому рядку – показуємо суму зарплати у Додатку Д1 за липень 2024 року, тобто 3478,26 грн, ЄСВ – 765,22 грн. При цьому у графі 10 показуємо період нарахування – «7.2024»;
- у другому рядку – показуємо суму зі знаком «–», на яку треба зменшити зарплату червня 2024, тобто «-500,00». Також суму, на яку зменшуємо ЄСВ, теж зі знаком «–», тобто «-110,00». У графі 10 вказуємо як період нарахування минулий місяць – це «6.2024»;
- у третьому рядку – додаємо у минулий місяць непоказані там лікарняні. Для цього вказуємо 562,50 грн, ЄСВ за ними – 123,75 грн, код категорії ЗО – «29». У графі 10 вказуємо як період нарахування червень 2024 – це «6.2024». Також не забуваємо поставити кількість днів лікарняного у червні 2024 – 3 дні (графа 12);
- у четвертому рядку – показуємо лікарняні, які вже стосуються липня 2024 року, у сумі 3937,50 грн, а також ЄСВ за ними – 866,25 грн. Також не забуваємо про код категорії ЗО – «29» та кількість днів лікарняного у липні 2024 – 21 день (графа 12).
Зверніть увагу, що такий реквізит як кількість к. днів перебування у трудових відносинах заповнюється лише щодо один раз – у першому рядку, де наводяться дані про зарплату за липень 2024 року, де ставиться «31». В інших рядках, у т.ч. й тих, які стосуються минулих звітних періодів даний реквізит не заповнюється. У Додатку Д1 за червень 2024 кількість днів трудових відносин вказувалася («30»).
Альтернативний вихід із ситуації – подати Додаток Д1 «Уточнюючий» до ІІ кварталу 2024 року (див. приклади 8 та 9). Це можна зробити у будь-який час, не чекаючи періоду звітування за ІІІ квартал 2024 року. Крім того, за таких строків закриття лікарняного можна встигнути подати й Додаток Д1 «Звітний новий», так як крайня дата звітування за ІІ квартал 2024 року – 09 серпня 2024 року – ще не настала й можна все встигнути (див. приклади 2 та 3). Як вчинити – вирішувати бухгалтеру.
СКАЧАТИ ЗРАЗОК
