Розглянемо, яка відповідальність передбачена за несплату ЄСВ чи неподання звітності, як уникнути штрафів і що робити, якщо уже отримали штраф
Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це не податок, а платіж за обов’язкове державне соціальне страхування, що є у майбутньому джерелом виплати пенсій, лікарняних, декретних, допомоги з безробіття, допомоги на поховання та інших страхових виплат. Цей обов'язковий державний платіж сплачують:
- підприємства — за найманих працівників;
- самозайняті фізособи — «за себе» та за найманих працівників, якщо такі у них є.
Незважаючи на те, що найбільшим кінцевим отримувачем ЄСВ є Пенсійний фонд України, його адмініструванням займається Державна податкова служба (ДПС). Це значить, що саме податківці займаються нарахуванням штрафів за порушення в сфері ЄСВ. Крім того, звітність з ЄСВ і податків на сьогодні об’єднана:
🔥 Відпустки 2025: правила + практичні кейси
Несвоєчасна сплата ЄСВ: кого штрафують
Оштрафовані за несплату чи несвоєчасну сплату ЄСВ можуть бути:
- звичайні підприємства, які сплачують ЄСВ за своїх працівників, незалежно від системи оподаткування;
- фізособи-підприємці (ФОП), які перебувають як на загальній системі, так і на спрощеній, які сплачують ЄСВ «за себе» (всі групи єдиного податку — від 1-ї до 4-ї);
- самозайняті особи, які займаються незалежною професійною діяльністю («незалежники») і теж сплачують ЄСВ “за себе”, як і ФОП;
- ФОП і «незалежники», які мають найманих працівників і тому є страхувальниками, сплачуючи ЄСВ за своїх працівників. Виняток — єдинники 1-ї групи, так як вони взагалі не можуть мати найманих працівників;
- резиденти Дія Сіті
Кого не оштрафують за ЄСВ
Таке виключення є і це особи, які сплачують ЄСВ добровільно за спеціальним договором і подають Додаток ЄСВ 2 «Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті» у складі Податкової декларації про майновий стан і доходи (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області. Це можуть бути, наприклад, громадяни України, що працюють за кордоном. Чинним законодавством не передбачена відповідальність для них, наприклад, за неподачу Додатку ЄСВ 2. Однак період, за який сплачено ЄСВ, враховується до страхового стажу тільки за умови подання звітності, що містить відомості про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь (роз’яснення ДПС 201.05 ЗІР).
Які бувають штрафи за ЄСВ
Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ буває двох видів:
Фінансові штрафи за ЄСВ
Фінансові штрафи, зокрема й штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ, розкриваємо у Таблиці. Зверніть увагу, що штраф за несплату ЄСВ можуть отримати й ФОП — 20% своєчасно несплаченої (неперерахованої) суми. Наприклад, за І квартал 2025 року мінімальна сума ЄСВ до сплати ФОП-єдинником «за себе» складала 5280 грн (= 8000 грн × 3 × 0,22). Тоді штраф за несплату ЄСВ за І квартал 2025 року має бути у розмірі 1056 грн (= 5280 грн × 0,2). Крім того, ще має бути нарахована й пеня (про неї — далі).
ФІНАНСОВІ ШТРАФИ ЗА ЄСВ |
Порушення | Штрафи фінансового характеру (ст. 25 Закону про ЄСВ; п. 120.1 ПК) |
за неправильне нарахування ЄСВ: |
донарахування своєчасно ненарахованого ЄСВ | 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ |
за несплату/несвоєчасну сплата: |
несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ, наприклад, при виплаті зарплати, лікарняних, декретних, виплат за ЦПД | 10% своєчасно несплаченої (неперерахованої) суми |
несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування), наприклад, несплата ЄСВ «за себе» ФОП | 20% своєчасно несплаченої (неперерахованої) суми |
за звітність з ЄСВ (у складі податкових декларацій, п. 120.1 ПК): |
неподання або несвоєчасне подання декларації (Податкового розрахунку) | 340 грн за кожне таке порушення |
ті ж дії, які були здійснені платником ЄСВ повторно, якщо впродовж року щодо нього вже застосовувався штраф | 1020 грн за кожне таке порушення |
за бухгалтерський облік: |
порушення правил ведення бухгалтерської документації, яка служить основою для нарахування ЄСВ | від 136 до 255 грн |
Штрафи та пеня з ЄСВ в умовах воєнного стану та карантину
Штрафи й пеня не нараховувалися:
- у період COVID-карантину, який тривав з 1 березня 2020 року по 30 червня 2023 року. Таке звільнення стосувалося порушень за несвоєчасної сплати (перерахування) ЄСВ, неповної або несвоєчасної сплати ЄСВ, що сплачується одночасно з видачею сум виплат, на які він нараховується (зарплата, авансові платежі, лікарняні, декретні), а також несвоєчасної подачі звітності з ЄСВ (п. 911 Прикінцевих та перехідних положень Закону про ЄСВ). Роз’яснення ДПС з приводу карантинних звільнень від штрафу та пені є в інформаційному листі ДПС від 08.04.2020 № 9 (с. 9);
- у період з початку дії воєнного стану на території України, тобто з 24 лютого 2022 року, до 1 серпня 2023 року (п. 921 та п. 922 Прикінцевих та перехідних положень Закону про ЄСВ; роз’яснення ДПС в Івано-Франківській області).
Якщо поєднати вищенаведені звільнення, то виходить, що штрафи та пеня могли не нараховуватися з 1 березня 2020 року по 31 липня 2023 року.
Хто нараховує штрафні санкції з ЄСВ
Штраф та пеню з ЄСВ нарахувати може тільки ДПС. У разі самостійного виявлення своєчасно ненарахованих сум ЄСВ його платники мають самостійно їх нарахувати та відобразити у звітності з ЄСВ (п. 2 розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція № 449). Однак про штрафи та пеню у п. 2 розділу VI Інструкція № 449 не згадується, у звітності теж графи для цього теж не передбачені, тому платник податку має чекати поки їх нарахує ДПС та надішле вимогу про сплату боргу (недоїмки).
Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ
Пеня — це теж частина фінансових санкцій з ЄСВ. Пеня нараховується при простроченні сплати ЄСВ згідно з частиною 10 статті 25 Закону про ЄСВ. Вона дорівнює 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу. Недоїмка — це сума ЄСВ, своєчасно не нарахована та/або несплачена, нарахована ДПС.
Пеня нараховується з 1-го дня, після останнього дня сплати ЄСВ і закінчується її нарахування днем сплати недоїмки (п. 5 розд. VII Інструкції № 449).
Приклад. Нехай за результатами перевірки ДПС було виявлено, що підприємство при виплаті матеріальної допомоги (систематичного характеру) у вересні 2024 року не нарахувало та не сплатило ЄСВ в розмірі 12000 грн. Виплата матеріальної допомоги відбувалася 05.09.2023. Порушення було виявлено у лютому 2025 р., і сума ЄСВ була сплачена 27.02.2025.
Підприємству має бути нарахований штраф за ЄСВ в розмірі 20%, так як була несплата ЄСВ:
12000 грн × 0,2 = 2400 грн
Також нараховується пеня за 176 календарних днів (з 05.09.2024 по 27.02.2025):
12000 грн × 0,1 × 176/100 = 2112 грн
Всього сума штрафних санкцій до сплати:
2400 + 2112 = 4512 грн
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Адміністративні штрафи за ЄСВ
Крім фінансових існують також адмінштрафи на посадових осіб та фізосіб-підприємців за порушення пов'язаних з ЄСВ (ст. 1651 КпАП). Їх теж нараховує ДПС.
АДМІНШТРАФИ З ЄСВ |
Порушення | Адмінштраф: |
перший | повторний впродовж року* |
порушення порядку розрахунку і нарахування ЄСВ | 510-680 грн | 680-850 грн |
несвоєчасна сплата ЄСВ або несплата ЄСВ при виплаті зарплати та інших виплат, включаючи авансових платежів, в сумі, що не перевищила 300 нмдг (у 2025 р. — 908400 грн)* | 680-1360 грн | 2550-5100 грн |
несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що перевищила 300 нмдг (у 2025 р. — 908400 грн)* | 1360-2040 грн | 2550-5100 грн |
неподання звітності з ЄСВ або подача його за іншою або спотвореною формою | 510-680 грн | 680-850 грн |
*згідно п. 5 підрозд. 1 Перехідних положень ПК у частині кваліфікації адміністративних порушень використовується не 17 грн, а розмір податкової соціальної пільги, яка для 2025 р. складає 3028 грн, тому у цьому разі 300 нмдг = 300×3028 грн = 908400 грн; ** поняття «рік» у формулюваннях цих штрафів означає не календарний рік, а рік з перевірки ДПС (роз’яснення ДПС 201.09 ЗІР). |
Штрафи за однотипне порушення не підсумовуються, а накладаються одразу за все порушення однакового типу. Однак їх можуть отримати одразу кілька посадовців, наприклад, одночасно директор і головний бухгалтер.
Нагадуємо:
- адмінштрафи мають термін давності 2 місяці (ст. 38 КпАП), але відраховується він по-різному. За разовим порушенням (несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, несвоєчасне подання платіжного доручення на сплату ЄСВ тощо) — від дати порушення;
- за тривалими порушеннями (відсутність бухгалтерського обліку, обліку доходів і витрат, порушення в обліку) — від дати виявлення порушення.
Місячну форму Податкового розрахунку з ЄСВ, ПДФО та військового збору Мінфін затвердив. Як змінилася форма звітності та приклади заповнення додатків до неї — в коментарі експерта
Як уникнути штрафів за ЄСВ
Звичайно, краще попередити їхнє нарахування. Для цього потрібно стежити за термінами сплати ЄСВ (основні терміни наведені нижче), вчасно подавати звітність з ЄСВ.
СТРОКИ ПОДАННЯ ЗВІТНОСТІ ТА СПЛАТИ ЄСВ |
Платник ЄСВ | Термін сплати | Подання звіту ЄСВ |
підприємства та ФОП при виплаті зарплати, лікарняних та інших виплат | у день виплати зарплати, лікарняних та інших платежів, одночасно з їхньою виплатою | не пізніше ніж через 20 к. днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця за Додатком Д1 до Податкового розрахунку |
ФОП (загальна система) «за себе» | щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом* | до 20-го лютого після закінчення календарного року за відповідним додатком з ЄСВ до податкової декларації про майновий стан і доходи |
ФОП (єдиний податок) «за себе» | - раз в квартал, до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом*;
- за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20-го числа кожного місяця поточного кварталу.
| до 10-го лютого року, наступного за звітним за відповідним додатком з ЄСВ до податкової декларації з єдиного податку |
* наприклад ЄСВ за І квартал 2025 року ЄСВ треба було сплатити до 20 квітня 2025 року (включно) |
Крім цього, необхідно детально ознайомитися з порядком заповнення звітності з ЄСВ. Потрібно знати такі нюанси його нарахування, як застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ, нюанси відображення лікарняних та декретних у Додатку Д1 Податкового розрахунку, перехідних відпускних та інших виплат.
Також слід приділити увагу правильності заповнення всіх обов’язкових реквізитів звітності з ЄСВ. Якщо звітність з ЄСВ не має певного обов’язкового реквізиту або додатки, то вона вважається неподаною — з усіма перерахованими вище наслідками. Навіть вказівка ініціалів співробітників замість повних імені та по батькові, може спричинити за собою штраф і невизнання подачі звіту.
Калькулятор заборгованості та штрафів
Що робити, коли отримали штраф з ЄСВ
Нарахування штрафу та пені податківці оформляють через Вимогу про сплату боргу (недоїмки), шо містить Додаток 7 до Інструкції № 449. Після того, як отримано це рішення, необхідно сплатити до нарахований ЄСВ, штраф і пеню впродовж 10 к. днів з дня отримання вимоги зі сплати недоїмки.
Крім Додатка 7, існують і інші форми рішень ДПС, наприклад:
- Рішення про застосування штрафних санкцій за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ (Додаток 14);
- Рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ з нарахування штрафних санкцій за донарахування ЄСВ (Додаток 13) та ін.
У разі ухилення від сплати ЄСВ матеріали направляються до підрозділу ДПС для примусового виконання, що в результаті призводить до блокування рахунків, зокрема карткових, арешт майна, обмеження виїзду за кордон посадових осіб боржників чи ФОП-боржників.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Оскарження штрафу з ЄСВ
Існує можливість оскаржити рішення про нарахування штрафу за ЄСВ. Це можна зробити двома шляхами: подати скаргу на вищий рівень в самій ДПС або звернутися до суду. Після початку процедури оскарження потрібно повідомити письмово орган ДПС, який нарахував штраф. Це можна зробити впродовж 10 к. днів після отримання рішення-вимоги ДПС.
На час оскарження припиняються терміни сплати за недоїмку ЄСВ, штрафу і пені. Орган ДПС на скаргу повинен відповісти впродовж 30 к. днів (п. 1 розд. IV Порядку розгляду податковим органом скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та на рішення про нарахування пені та накладення штрафу, що затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2015 № 1124).
Не підлягають оскарженню в ДПС:
- зобов’язання з ЄСВ, які були самостійно визнані платником ЄСВ;
- рішення, які вже були оскаржені в судовому порядку;
- рішення, які вже один раз за скаргою страхувальника розглядалися ДПС.
