Якщо податковий агент не утримує або не перераховує ПДФО — він несе фінансову та адміністративну відповідальність
Податковий агент, який нараховує або виплачує дохід фізичній особі, зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із такого доходу за рахунок платника, застосовуючи ставку, визначену статтею 167 Податкового кодексу України (ПК).
Особи, які мають статус податкових агентів, а також платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку Податковий розрахунок сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, утриманого з них ПДФО та нарахованого єдиного внеску (пп. «б» п. 176.2 ПК). Строки подання залежать від категорії платника:
- ФОП та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, подають розрахунок протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу;
- інші податкові агенти — протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (пп. 49.18.1-49.18.2 ПК).
За порушення вимог щодо нарахування, утримання або сплати податків податкові агенти несуть фінансову відповідальність (п. 110.1 ПК). При виявленні порушень під час перевірок застосовують штрафи, визначені статтею 125-1 ПК.
Зокрема, ненарахування, неутримання або несплата ПДФО тягне за собою штраф у розмірі 10% суми податку. Якщо такі дії вчинені умисно — штраф становить 25%, при повторному порушенні упродовж 1 095 днів – 50%, а при кожному наступному — 75% суми податку.
Обов’язок зі сплати податкового зобов’язання та погашення податкового боргу, включаючи пеню, покладається саме на податкового агента. При цьому отримувача доходу звільняють від такого обов’язку, крім випадків, передбачених законодавством.
Водночас штрафи не застосовують, якщо податковий агент самостійно виявив помилки під час проведення перерахунку ПДФО та виправив їх у наступних податкових періодах у межах звітного року (п. 169.4 ПК).
Окрім штрафів, нараховують пеню. Пеню обчислюють із першого робочого дня після граничного строку сплати податкового зобов’язання або з дня виявлення заниження контролюючим органом (пп. 129.1.4 ПК). Пеню нараховують за кожний календарний день прострочення з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ.
Окремо передбачили адміністративну відповідальність. Неутримання або неперерахування ПДФО, а також неподання або несвоєчасне подання інформації про доходи фізичних осіб тягне за собою попередження або штраф для посадових осіб і підприємців у розмірі від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34—51 грн). За повторне порушення протягом року штраф зростає до 3-5 таких мінімумів (51—85 грн) (ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення).
За інформацією ДПС у Тернопільській області
Зміна прожиткового мінімуму на початку року оновлює й податкові соціальні пільги (ПСП). Яким є розмір податкової соціальної пільги у 2026 році, коли вона нараховується, «дитячі» ПСП, документи для отримання пільги, приклади застосування ПСП, її особливості у одиноких матерів, працюючих студентів, «афганців», «чорнобильців», «АТОвців», пенсіонерів, осіб з інвалідністю — у консультації
У статті знайдете зразок заяви про застосування податкової соціальної пільги, а також бланк заяви про застосування податкової соціальної пільги
Як заповнювати Податковий розрахунок щомісяця / щокварталу? У консультації — покроковий розбір нової форми, особливості подання додатків, як діяти з порожніми рядками
Як правильно оподаткувати орендну плату натурою? Розбираємо оцінку продукції, застосування коефіцієнта для ПДФО та ВЗ і варіанти оптимізації
Із 17 липня 2026 року набрали чинності нові форми об'єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ, а також оновлений Порядок їх заповнення. Вперше законодавець розмежував форми звітності для юридичних осіб та самозайнятих осіб. Яку форму Податкового розрахунку повинні подавати підприємці, які особливості її заповнення, на що звернути увагу, щоб уникнути типових помилок, та які зміни необхідно врахувати під час звітування — розглянемо у статті
