Незалежна професійна діяльність та ПДВ: за яких умов реєстрація є обов’язковою

Самозайнята особа — це платник податку, який є фізичною особою — підприємцем або здійснює незалежну професійну діяльність, за умови що в межах такої діяльності він не перебуває у трудових відносинах як працівник (пп. 14.1.226 Податкового кодексу України; ПК).

До незалежної професійної діяльності належать, зокрема, наукова, освітня, творча діяльність, а також діяльність лікарів, адвокатів, нотаріусів, приватних виконавців, аудиторів, бухгалтерів, оцінювачів та інших подібних фахівців. Важливо, що така особа не повинна бути підприємцем у межах цієї діяльності і може використовувати працю не більше чотирьох найманих осіб (з урахуванням п. 65.9 ПК).

Для взяття на облік особа, яка планує здійснювати незалежну професійну діяльність, подає заяву та необхідні документи до податкового органу за місцем проживання особисто, поштою або через уповноважену особу (п. 65.3 ПК).

ФОП: реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Оподаткування таких доходів регулюється статтею 178 ПК. Доходи від незалежної професійної діяльності оподатковують податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%. Крім того, ці доходи є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 5%.

Платниками ПДВ є особи, які здійснюють або планують здійснювати господарську діяльність та реєструються платниками ПДВ добровільно або підлягають такій реєстрації (п. 180.1 ПК). При цьому згідно з підпунктом 14.1.139 ПК для цілей ПДВ до таких осіб належать, зокрема, фізичні особи — підприємці.

Отже, оскільки особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, не є підприємцем у межах такої діяльності, на неї не поширюють вимоги розділу V ПК. Тому навіть у разі отримання доходу понад 1 млн грн протягом останніх 12 місяців така особа не зобов’язана реєструватися платником ПДВ.

За інформацією ДПС у Тернопільській області