Нормативно-правові підстави перевірки платників ЄСВ, у тому числі при ліквідації

Однією з підстав, яка надає контролюючому органу право на проведення документальної позапланової перевірки, може бути:

• припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця;
• закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юрособи, в тому числі іноземної компанії, організації;
• порушення провадження у справі про визнання банкрутом платника або подання заяви про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 Податкового кодексу України; ПК).

Рішення про проведення документальної позапланової перевірки з підстав, визначених, зокрема підпунктом 78.1.7 ПК приймає керівник контролюючого органу (його заступник або уповноважена особа) та оформлює наказом (п. 78.4 ПК).

Процедури щодо правильності нарахування та сплати ЄСВ у зв’язку з припиненням платника ЄСВ контролюючим органом розпочинаються та проводяться в разі одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

• відомостей з ЄДР запису про рішення засновників (учасників) юрособи, уповноваженого ними органу про припинення юрособи;
• відомостей з ЄДР про припинення відокремленого підрозділу;
• відомостей із ЄДР про прийняте уповноваженим органом управління (уповноваженою особою) юрособи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави, рішення про припинення відокремленого підрозділу такої юрособи;

Документальні перевірки ДПС: що змінилось після 1 серпня

• судових рішень або відомостей з ЄДР, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника ЄСВ, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юрособи, визнання недійсною держреєстрації чи установчих документів такого платника, зміну мети установи, реорганізацію платника ЄСВ (п. 1 розд. ІV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162; далі — Порядок № 1162).

При отриманні одного із зазначених документів (відомостей) контролюючий орган вносить відповідний запис до реєстру страхувальників.

Після отримання від держреєстратора відповідних відомостей згідно з пунктом 1 розділу ІV Порядку № 1162 контролюючий орган проводить передбачену законодавством перевірку платника щодо правильності нарахування та сплати ЄСВ (п. 2 розд. ІV Порядку № 1162).

За інформацією ДПС у Житомирській області