З березня 2022 року ФОП була можливість не сплачувати ЄСВ — до припинення або скасування воєнного стану та впродовж 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану (п. 919 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ). Але у 2026 році, які і у 2025 ця норма призупинена.
В оприлюдненому законопроєкті «Про Державний бюджет України на 2027 рік» від 15.09.2026 № 16000 також особливих змін не передбачається.
За проєктом Держбюджету-2027 мінімальна зарплата становитиме 9 546 грн. Якщо цей показник залишиться в остаточному Законі про Держбюджет-2027, мінімальний страховий внесок дорівнюватиме: 9 546 грн × 22% = 2 100,12 грн
Чи сплачує ФОП ЄСВ у 2026 році? ЄСВ не сплачують ФОП, які (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ):
отримують пенсію за віком або за вислугу років;
є особами з інвалідністю та отримують пенсію чи соціальну допомогу;
досягли пенсійного віку та їм призначена соціальна допомога.
Сплата ЄСВ ФОП пенсіонерами обов’зкова лише за умови, якщо підприємець отримує пенсію за віком, призначену іншою країною. Призначення пенсій регулює Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV. Позаяк підприємцеві призначили пенсію за іншим законом, звільнення від сплати ЄСВ на нього не діє (лист ДФС від 26.02.2018 № 780/К/99-99-13-02-01-14/ІПК).
Водночас ФОП з інвалідністю та пенсіонери можуть сплачувати ЄСВ добровільно.
Пільга щодо звільнення від сплати ЄСВ «за себе» залишається у ФОП з тимчасово окупованих територій (пільгу встановлює п. 93 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ).
Сплата ЄСВ для ФОП, який є одночасно найманим працівником, також не проводиться, але за умови, що роботодавець сплачує ЄСВ за них не менше мінімального (роз’яснення ДПС у Дніпропетровській області). Якщо розмір сплаченого ЄСВ нижче, то ФОП треба буде сплачувати ЄСВ не менше, ніж з мінімальної бази («доплачувати» до мінімального ЄСВ з урахуванням внеску роботодавця не вийде).
Крім того, продовжують не сплачувати ЄСВ ті ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт із резидентом Дія Сіті. Це звільнення діє за місяці, за які роботодавець (резидент Дія Сіті) сплатив мінімальний страховий внесок (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Із 1 січня 2027 року вчергове зростуть мінімальна зарплата і прожитковий мінімум. Тож саме час обчислити зарплатні й неоподатковувані мінімуми за показниками з проєкту Держбюджету на 2027 рік. Приділимо увагу також максимальній базі нарахування ЄСВ та «обнуленню» індексації
З 01.10.2025 року звільнення від сплати ЄСВ діє не тільки для найманих працівників та гіг-спеціалістів. ФОП не має сплачувати ЄСВ, якщо ЄСВ не менш ніж в мінімальному розмірі за нього сплачений будь-яким роботодавцем. При цьому маються на увазі роботодавці, перераховані в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ. Зокрема, звільнення діє для ФОП, які:
мобілізовані чи служать за контрактом;
яким була призначена допомога при народженні дитини до досягнення дитиною 3 років;
Єдиний соціальний внесок для ФОП у 2027 році і надалі становить 22%. Таку ставку застосовують усі ФОПи, зокрема особи з інвалідністю. Сплата ЄСВ ФОП-єдинників без доходу проводиться на рівні мінімального ЄСВ. База нарахування ЄСВ для ФОП:
визначається самостійно у межах мінімальної та максимальної бази
1 — доходи за винятком дозволених витрат. Це та сума доходу, яка є базою нарахування також податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ);
2 — нараховується навіть, якщо ФОП за відповідний місяць не мав доходу («сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску», абз. 2 пп. «2» ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ);
3 — згідно зі статтею 45 ПРОЄКТУ Закону про Держбюджет на 2027 рік максимальна база становить 20 МЗП — 190 920 грн (9 546 грн × 20);
4 — мінімальна зарплата (МЗП) у січні-грудні 2027 року за проєктом Закону про Держбюджет на 2027 рік
Строки подання звітності та сплата ЄСВ ФОП у 2027 році
ФОП можуть сплачувати ЄСВ напряму на рахунки органів ДПС, які відкриті в органах Казначейства. Є ще альтернатива — сплата ЄСВ ФОП 2027 через єдиний рахунок (ч. 7 ст. 9 Закону про ЄСВ). У 2027 році рахунки для сплати єдиного соціального внеску можна знайти на сайті ДПС. Також, аби не шукати ці всі рахунки для сплати, можна сплатити ЄСВ з використанням застосунку «Дія».
Терміни подачі звітності та сплати самого ЄСВ для ФОП загальної системи оподаткування (загальників) та ФОП спрощеної системи оподаткування, які сплачують єдиний податок (єдинників):
впродовж 60 к. днів, що настає за звітним роком (пп. 49.18.3 ПК)
щокварталу
до 20-го2 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)
єдинники (група 3)
календарний квартал
Додаток 1 до Податкової декларації платника єдиного податку — ФОП
впродовж 40 к. днів, що настають за звітним кварталом (пп. 49.18.2 ПК), але Додаток 1 з ЄСВ заповнюється лише при звітуванні за рік (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)
щокварталу
до 20-го2 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)
єдинники (група 4)
календарний рік
Додаток 2 до Податкової декларації платника єдиного податку 4-ї групи
не пізніше 20-го лютого поточного року (пп. 295.9.1 ПК)3
щокварталу
до 20-го2 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)
період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця, в якому здійснено держреєстрацію припинення діяльності включно (пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
Додаток ЄСВ 1 з відомостями про припинення діяльності (ліквідацію) до Податкової декларація про майновий стан і доходи
місячний звітний період, тобто впродовж 20 к. днів, що настають за останнім к. днем місяця, в якому проведено держреєстрацію припинення діяльності (пп. «2» п. 6 розд. І Інструкції № 859)4
одноразово
впродовж 10 к. днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ за останній звітний період (пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
єдинники (групи 1 та 2)
період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця, в якому здійснено держреєстрацію припинення діяльності/або здійснено перехід на сплату інших податків і зборів включно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
квартальний звітний період, тобто впродовж 40 к. днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, у якому ліквідовано ФОП, або до закінчення такого останнього кварталу (роз’яснення ДПС, а також лист Мінфіну від 19.07.2021 № 11220-05/О-351/8/1547)5
одноразово
впродовж 10 к. днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ за останній звітний період (пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
єдинники (група 3)
період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця, в якому здійснено держреєстрацію припинення діяльності/або здійснено перехід на сплату інших податків і зборів включно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
Додаток 1 з відомостями про припинення діяльності (ліквідацію) до Податкової декларації платника єдиного податку — ФОП
квартальний звітний період, тобто впродовж 40 к. днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу або до закінчення такого звітного періоду, на який припадає дата ліквідації (роз’яснення ДПС, роз’яснення ДПС 108.02.05 ЗІР, а також лист Мінфіну від 19.07.2021 № 11220-05/О-351/8/1547)5
одноразово
впродовж 10 к. днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ за останній звітний період (пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
єдинники (група 4)
період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця, в якому здійснено держреєстрацію припинення діяльності/
або здійснено перехід на сплату інших податків і зборів включно (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
якщо декларація за поточний рік уже була подана, то треба подати уточнюючу декларацію, якою будуть зняті нараховані зобов’язання з ЄП за періоди після припинення діяльності
одноразово
впродовж 10 к. днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ за останній звітний період (пп. «9» п. 2 розд. IV Інструкції № 449)
1 — якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку сплати вважається 1-й робочий день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 12 розд. ІV Інструкції № 449). Несвоєчасна сплата ЄСВ призводить до застосування штрафних санкцій;
2 — «до 20-го» означає, що граничний термін сплати ЄСВ «за себе» для ФОП — 19-е число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (див., наприклад, роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області, у якому 19-е число місяця вказується для сплати ЄСВ ФОП на єдиному податку);
3 — наприклад, до 20 лютого 2027 року (включно) подаємо декларацію за 2027 рік, а не 2026 рік;
5 — нормами ПК не передбачено подання ліквідаційної звітності для фізосіб, які перебували на спрощеній системі оподаткування. Для єдинників груп 1 та 2 звітним періодом є рік, для єдинників групи 3 остання декларація подається впродовж 40 к. днів після закінчення кварталу, у якому зареєстровано припинення діяльності (ліквідація). Або ж усім єдинникам можна подавати декларацію раніше — до закінчення кварталу, у якому була припинена діяльність (це дозволяє пп. 49.18.8 ПК для місцевих податків, до яких належить і ЄП)
Сплата ЄСВ за найманих працівників ФОП здійснюється роботодавцем страхувальником щомісяця, під час кожної виплати авансу, зарплати та у період з 1 по 20 число місяця, наступного за звітним.
