Працівник повертає надміру виплачений дохід: як відобразити в додатку 4ДФ

Податкові агенти зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку. Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг (ПСП) встановлений пунктом 169.4 Податкового кодексу України (ПК). Роботодавець платника податку на доходи фізичних осіб зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування ПСП, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП під час проведення остаточного розрахунку з платником, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника за останній звітний період, то непогашену частину такої недоплати включають до складу податкового зобов’язання (далі — ПЗ) платника за наслідками звітного податкового року. ПЗ при цьому сплачує сам платник податку (пп. 169.4.4 ПК).

ФОП із найманими працівниками: як нараховувати зарплату

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яку раніше відобразили у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому фактично повернув кошти. Зокрема:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначає 0,00;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — суму повернення зі знаком «–»;
• графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» не заповнює.

За інформацією ДПС у Вінницькій області