Помилки у звітності з податку на прибуток — ситуація поширена, однак у більшості випадків вона не створює критичних наслідків, якщо платник своєчасно та правильно її виправляє.
Два способи виправлення: що обрати
Платник має право самостійно виправити помилку:
- через уточнюючу декларацію — подається як окремий документ;
- у складі поточної декларації через додаток ВП — дає можливість виправити лише один звітний період у межах поточного звіту (п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК).
Практика показує: якщо потрібно швидко врегулювати ситуацію або виправити декілька періодів, доцільніше обрати уточнюючу декларацію.
Ключовий принцип: враховуйте наростаючий підсумок
Податок на прибуток розраховують наростаючим підсумком. Це означає, що помилка в одному періоді автоматично впливає на наступні.
Наприклад, неточність у I кварталі потребує коригування не лише цього періоду, а й півріччя, 9 місяців і річної декларації. У такому випадку уточнюючі декларації подають послідовно за кожен звітний період.
Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань
Фінансова звітність: коли її потрібно подавати повторно
Фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації (п. 46.2 ПК).
Якщо помилка вплинула на бухгалтерські показники — разом з уточнюючою декларацією подають виправлену фінансову звітність.
Якщо помилка має виключно податковий характер (наприклад, у розрахунку різниць) — повторне подання фінзвітності не є обов’язковим, однак доцільно коректно відобразити факт її подання.
Сплата податкових зобов’язань: коли і як
Якщо після виправлення виникає недоплата:
- при поданні уточнюючої декларації — суму необхідно сплатити до або на момент її подання;
- при використанні додатка ВП — сплата здійснюється у строки, визначені для поточної декларації.
Заповнення розділу «Виправлення помилок»
У декларації або додатку ВП відображають:
- правильні показники;
- суму збільшення або зменшення податкового зобов’язання (відповідні рядки розділу виправлення).
Важливо забезпечити логічну узгодженість усіх показників, щоб уникнути додаткових запитів з боку контролюючого органу.
Воєнний стан: ключова перевага для платника
На період дії воєнного стану діє спеціальна норма — підпункт 69.38 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК.
Тобто, при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання:
- не нараховують штрафи (3% або 5%);
- не застосовують пеню.
Це правило поширюється як на воєнні, так і на довоєнні періоди.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Строки давності: що важливо врахувати
Загальний строк для виправлення — 1 095 днів (ст. 102 ПК).
Водночас цей строк був зупинений у період з 18.03.2020 по 31.07.2023.
Практичний наслідок: у 2026 році платники все ще можуть виправляти помилки, допущені, зокрема, у 2021 році.
За інформацією ДПС у Київській області
