Трансфертне ціноутворення: чи скасовують спецрежими податкові правила

Запровадження спеціальних правових режимів Дефенс Сіті та Дія Сіті не звільняє платників від виконання вимог Податкового кодексу України (ПК) щодо трансфертного ціноутворення, зокрема дотримання принципу «витягнутої руки» під час здійснення контрольованих операцій та подання відповідної звітності.

Так, резиденти Дефенс Сіті, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані окремо визначати об’єкт оподаткування податком на прибуток з урахуванням коригувань, що виникають у разі відхилення договірної ціни від ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки».

Водночас законодавство передбачає окремі винятки. Зокрема, це може стосуватися товарів, робіт чи послуг, які за об’єктивних причин можуть надаватися виключно одним виробником, постачальником або виконавцем, у тому числі суб’єктом природної монополії відповідно до законодавства країни його реєстрації чи норм міжнародного права. При цьому саме платник має підтвердити наявність такого статусу та надати відповідні докази у документації з трансфертного ціноутворення або на запит контролюючого органу.

Статус резидента Дія Сіті також передбачає окремі податкові особливості, однак не звільняє компанії від дотримання правил трансфертного ціноутворення.

Нагадуємо, для цілей трансфертного ціноутворення господарською операцією вважають будь-яку дію, домовленість або договір, незалежно від форми їх документального оформлення, якщо така операція може впливати на фінансовий результат підприємства.

Для резидентів Дія Сіті до контрольованих можуть належати операції, що впливають на фінансовий результат до оподаткування, відображений у фінансовій звітності відповідно до національних або міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Якщо такі операції відповідають установленим критеріям контрольованих, вони підлягають аналізу на відповідність принципу «витягнутої руки» із застосуванням методів, визначених ПК.

Окрім того, у разі здійснення контрольованих операцій резиденти Дія Сіті повинні:

• подавати звіт про контрольовані операції;
• повідомляти про участь у міжнародній групі компаній — за наявності такого статусу;
• на запит податкового органу надавати документацію з трансфертного ціноутворення, яка містить обґрунтування ринковості умов операцій, опис функцій сторін, застосовані методи та необхідні розрахунки.

За інформацією ДПС у Київській області