Як в податковій накладній відобразити вартість зворотної тари

Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включають. У разі якщо у строк більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотної тари її не повертають відправнику, вартість такої тари включають до бази оподаткування отримувача (п. 189.2 Податкового кодексу України).

До розділу А податкової накладної вносять дані щодо зворотної (заставної) тари (п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307).

Вартість тари визначають у договорі (контракті) як зворотну (заставну) і не включають до бази оподаткування, а зазначають в графі XII як загальну суму коштів, що підлягають сплаті.

Отже, у разі якщо з будь-яких причин у строк більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотної тари вона не повертається відправнику, то вартість такої тари включають до бази оподаткування отримувача. Тобто отримувач тари у звітному періоді, в якому закінчується 12-й календарний місяць з моменту надходження такої зворотної тари, повинен:

• визначити податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з вартості зворотної тари;
• скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну, яку залишає в себе.

У постачальника податкові зобов’язання з ПДВ у випадку неповернення зворотної тари не виникають.

За інформацією ДПС у Львівській області