ПРОБЛЕМА
Обсяг операцій підприємства з нерезидентом перевищує 50 млн. грн. До того ж нерезидент є пов’язаною особою. Чи визнаються операції з таким контрагентом контрольованими?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
РІШЕННЯ
Насамперед для визнання операцій контрольованими нерезидент-контрагент має виступати пов’язаною особою з підприємством-резидентом або бути зареєстрованим у державі (на території) зі спеціального переліку, затвердженого КМУ. Назва такого кабмінівського документа ― Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затверджений розпорядженням КМУ від 16.09.2015 № 977-р (далі ― Перелік). Базовою ознакою для включення іноземної держави до Переліку є дія в таких країнах низьких ставок податку на прибуток (корпоративного податку) порівняно з вітчизняною ставкою аналогічного податку.
Податківці також називають їх державами із низькою податковою юрисдикцією (лист ДФС від 04.09.2015 № 18915/6/99-99-19-02-02-15).
У нашій ситуації нерезидент є пов’язаною особою, тому виконується одна з умов контрольованості операцій. Однак є ще два обов’язкових критерії для визнання господарських операцій підвладними трансфертному ціноутворенню.
Про них читайте в експертно-правовій системі «Експертус Податки».
