Фахівці ДФС розглянули особливості оподаткування ПДВ операцій з придбання товарів, які частково використовуються в оподатковуваних та звільнених від оподаткування операціях платника ПДВ, який обрав спецрежим оподаткування.
Якщо придбані для ведення господарської діяльності товари частково використовуються в оподатковуваних операціях (реалізація с/г продукції на території України), а частково у звільнених операціях (експорт с/г продукції), платник ПДВ не пізніше останнього дня звітного періоду зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з вартості їх придбання. У такому разі він має скласти та зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) ПДВ під час придбання таких товарів, яка відповідає частці їх використання у звільнених операціях.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Така податкова накладна включається до складу податкових зобов’язань у декларації з ПДВ за формою 0110 (р. 1.1).
При цьому сума податкового кредиту, нарахована при придбанні товарів, призначених для часткового використання в оподатковуваних операціях та частково у звільнених операціях, і включена на дату їх придбання до складу податкового кредиту декларації 0121-0123 у повному розмірі, підлягає коригуванню на суму частки використання придбаних товарів у звільнених операціях.
Таке коригування відображається у рядку 16.3 декларації 0121-0123 зі знаком «-» та в декларації з ПДВ 0110 зі знаком «+».
