Питання щодо терміну включення сум ПДВ до складу податкового кредиту неодноразово розглядали фахівці ДФС у своїх консультаціях.
Вони вважають, що платник ПДВ має можливість зареєструвати податкові накладні або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) протягом 180 календарних днів з дати їх складання.
При цьому жодна з норм Податкового кодексу України (ПК) не встановлює такого обмеження. Нагадаємо, що відповідно до пункту 198.6 ПК право на податковий кредит зберігається за платником ПДВ протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної. Тобто платник ПДВ має право зареєструвати в ЄРПН податкову накладну протягом 365, а не 180 календарних днів з дати її складання. Про це йшлося, зокрема, у листі Мінфіну від 30.03.2016 № 31-11120-09-10/9133.
Однак відповідь столичних податківців лише підтверджує незмінність фіскальної позиції з цього питання. Цитуючи норми згаданого пункту 198.6 ПК, вони погоджуються з тим, що податкова накладна може бути включена до складу податкового кредиту в наступних звітних (податкових) періодах протягом 365 календарних днів з дати її складання шляхом відображення сум податку в розділі II «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ. При цьому вони знову акцентують увагу на тому, що така податкова накладна має бути належно складена та зареєстрована в ЄРПН протягом 180 днів.
Лист ГУ ДФС у м. Києві від 12.07.2016 № 15604/10/26-15-12-01-18
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
