Переоцінили основні засоби: як це вплине на податкову амортизацію

У податковому обліку основними засобами вважають матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20 тис. грн. і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

У разі проведення уцінки / дооцінки основних засобів та нематеріальних активів об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначають шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (далі — НП(С)БО та МСФЗ), на різниці, які визначені відповідними положеннями Податкового кодексу України (ПК).

Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, визначені у статті 138 ПК.

Фінансова звітність за МСФЗ: комплект і строки подання

Коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на результат переоцінки основних засобів і нематеріальних активів, що передбачає збільшення фінансового результату до оподаткування на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до НП(С)БО та МСФЗ та зменшення фінансового результату до оподаткування на суму дооцінки та вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів в межах попередньо віднесених до витрат уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, проведеної відповідно до НП(С)БО та МСФЗ.

Для розрахунку амортизації визначають вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухобліку.

Отже, результати переоцінки (уцінки, дооцінки) основних засобів і нематеріальних активів, яка проведена відповідно до НП(С)БО та МСФЗ, не враховують при нарахуванні амортизації необоротних активів згідно зі статтею 138 ПК та відповідно при розрахунку податку на прибуток підприємств.

Джерело: ДПС у Львівській області