МПЗ за сільгоспземлі у 2026 році: формула, ставки та декларування

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) — це мінімальна сума податкових зобов'язань, пов'язана з володінням або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Суму МПЗ визначають щодо кожної ділянки окремо.

МПЗ визначають власники та/або користувачі земельних ділянок.

У разі переходу права власності або користування протягом року МПЗ розраховують пропорційно:

• для попереднього землекористувача — за період до місяця припинення права;
• для нового — починаючи з місяця набуття такого права (за умови державної реєстрації).

Якщо агровиробник користується землею фізосіб без укладеного договору оренди та без держреєстрації, обов'язок сплачувати МПЗ залишається за власником такої земельної ділянки.

Єдиний податок 4-ої групи: МПЗ, форс-мажор і звітність

Формула розрахунку МПЗ

Для земельної ділянки, нормативну грошову оцінку (НГО) якої проведено, МПЗ визначають за формулою: МПЗ = НГОд × К × М / 12, де:

• НГОд — нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації
• К — коефіцієнт (починаючи з 2025 року і до кінця року, в якому буде припинено воєнний стан, застосовують сталий коефіцієнт 0,057);
• М — кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді або користуванні.

Гарантовані мінімуми та території бойових дій

У період дії воєнного стану сума МПЗ за рік не може становити менше:

• 700 грн з 1 гектара — загальний мінімум;
• 1 400 грн з 1 гектара — для ділянок, де частка ріллі становить 50% і більше.

Мінімальні ліміти (700 та 1 400 грн) не застосовують до земельних ділянок, розташованих на територіях можливих бойових дій або тимчасової окупації за Переліком, затвердженим наказом Мінрозвитку № 376. Під час розрахунку суму за формулою обов'язково порівнюють із мінімально допустимим значенням та обирають більшу.

Які платежі враховують при визначенні МПЗ

МПЗ не означає, що платник повинен додатково сплатити всю розраховану суму МПЗ незалежно від уже сплачених податків. Механізм передбачає порівняння розрахованого МПЗ із сумою податків, зборів та витрат на оренду земельних ділянок.

Отже, МПЗ фактично визначає мінімальний рівень податкового навантаження, пов’язаного із використанням сільгоспземель.

Правила декларування

Платники єдиного податку відображають розрахунок загального МПЗ у спеціальних додатках до податкових декларацій (окремо щодо кожної ділянки із зазначенням площі, нормативної грошової оцінки, коефіцієнта та періоду користування):

Платники єдиного податку третьої групи — у додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації.

Платники єдиного податку четвертої групи — у Додатку 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації.

Джерело: ДПС