Нормативна чи експертна оцінка землі: яку застосовувати при даруванні та спадкуванні

Правові засади проведення оцінки земель в Україні визначили Законом України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV (далі — Закон № 1378).

Так, грошова оцінка земельних ділянок залежно від призначення та порядку проведення може бути нормативною і експертною.

Нормативну грошову оцінку (НГО) земельних ділянок використовують, щоб визначити:

• земельний податок;
• орендну плату за землі державної та комунальної власності;
• державне мито при обміні, спадкуванні та даруванні земельних ділянок;
• втрати лісогосподарського виробництва;
• вартість земельних ділянок площею понад 50 га, призначених для відкритих спортивних і фізкультурно-оздоровчих споруд.

НГО також застосовують, коли розробляють показники та механізми економічного стимулювання раціонального використання й охорони земель.

Виняток: НГО не використовують для визначення держмита при спадкуванні земельних ділянок спадкоємцями першої та другої черги (за законом або заповітом), за правом представлення, а також у випадках, коли вартість успадкованого майна оподатковують за нульовою ставкою.

Дайджест програм держпідтримки аграріїв у 2026 році

Експертну грошову оцінка земельних ділянок та прав на них проводять з метою визначення вартості об’єкта оцінки.

Експертну грошову оцінку земельних ділянок використовують при здійсненні цивільно-правових угод щодо земельних ділянок та прав на них, крім випадків, визначених Законом № 1378, а також іншими законами.

Об’єкти дарування, подаровані платнику іншою фізособою, оподатковують згідно з правилами, встановленими розділом ІV Податкового кодексу України (ПК) для оподаткування спадщини.

Передбачили, що вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями (обдарованими), зокрема, не членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковують за ставкою 5% (пп. 174.2.2 ПК).

Враховуючи викладене, фізична особа — резидент, яка отримує подарунок (спадщину) від фізичної особи — резидента, але не відноситься до членів сім’ї першого та другого ступеня споріднення, сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% від вартості будь-якого подарунку.

Отже, для оподаткування ПДФО вартості земельної ділянки як об’єкта подарунку (спадщини) застосовують оціночну вартість, яку визначають за допомогою експертної грошової оцінки земельної ділянки.

Джерело: ДПС в Івано-Франківській області