Починаючи з 01.01.2017 з дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами та корпоративними правами від нерезидентів, інститутів спільного інвестування та суб’єктів господарювання — неплатників податку на прибуток утримують ПДФО за ставкою 9%.
Тому податковий агент, який утримав ПДФО із доходів у вигляді дивідендів за ставкою 18%, може перерахувати суми доходів, нарахованих платнику податків, та повернути надміру утриманий податок.
Результати перерахунку слід відобразити у податковому розрахунку за формою № 1ДФ (форма № 1ДФ) того періоду, в якому перерахували суму податку. Зокрема, результати перерахунку доходів у II кварталі 2017 року, за відсутності нарахування (виплати) доходів, відображають у формі № 1ДФ за II квартал 2017 року так:
- у рядках 3 «Сума нарахованого доходу» та 3а «Сума виплаченого доходу» проставляють нуль;
- у рядках 4 «Сума нарахованого податку» та 4а «Сума перерахованого податку» — суму надміру утриманого податку зі знаком «–»;
- у рядку 5 «Ознака доходу» — «109».
Уточнюючу форму № 1ДФ у такому разі не подають.
Надміру сплачені грошові зобов’язання та пеню повертають відповідно до статті 43 Податкового кодексу України. Щоб повернути суми грошового зобов’язання, платник податків обов’язково має подати заяву про таке повернення протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.
Лист від 22.05.2017 № 12807/7/99-99-13-01-01-17
